Уведомление о применении усн для контрагента образец. Как подтвердить, что налогоплательщик применяет упрощенную систему налогооложения (УСН)? Какой документ подтверждает право на спецрежим

Получить ответы на все эти вопросы можно, направив в инспекцию запрос в произвольной форме. Составьте его точно так же, как запрос о применении упрощенки и подаче деклараций.

Если речь идет о сверке платежей, то налоговики должны выдать документ строго установленной формы. Это акт совместной сверки, утвержденный приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494 @ .

А вот на другие запросы налоговики подготовят ответ в произвольной форме - в течение 30 календарных дней.

Справка об общей системе налогообложения - образец ее, а также письма о применяемом режиме для представления контрагенту прикреплены к настоящей статье в виде файлов для скачивания. Рассмотрим ситуации, когда требуются подобные документы, и реквизиты, которые нужно в них отразить, а также другие возможности, риски и спорные моменты, связанные с этим.

Информационное письмо или уведомление о применении общей системы налогообложения (ОСНО) и образец его заполнения

Представленное контрагентом оформленное по предложенному ниже образцу письмо об общей системе налогообложения— простой способ удостовериться в том, что он уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогоплательщику на ОСНО (некоторые подробности об этом режиме можно узнать из статьи по ссылке: Налогообложение при ОСНО - виды налогов) для получения вычета по НДС необходим счет-фактура (ст. 169 Налогового кодекса РФ). Этот документ может быть выставлен:

• Контрагентом, который уплачивает НДС, применяя ОСНО. В этой ситуации иногда прибегают к такому способу подтверждения, как получение справки (письма, уведомления) от контрагента о том, что он действительно применяет ОСНО.
• Лицом, применяющим спецрежим налогообложения (единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенную систему налогообложения (УСН) и др.) и не являющимся плательщиком НДС. Такие налогоплательщики в отдельных случаях обязаны, а по общему правилу не ограничены в возможности начисления НДС при условии соблюдения обязанности по уплате налога (п. 3 ст. 175 НК РФ). В этом случае, кроме четкого выделения НДС в договоре, актах, счетах-фактурах, желательно получение письменного подтверждения того, что контрагентом действительно начислен и уплачен НДС по нужным операциям.

Итак, при получении запроса контрагент может представить от собственного имени справку-письмо о системе налогообложения ОСНО по образцу, который в заполненном виде можно скачать по ссылке: Образец заполнения информационного письма-уведомления о применении ОСНО .

Справка о применении общей системы налогообложения и ее образец для контрагента

Для того чтобы письмо или справка действительно выполняли функцию подтверждения применения ОСНО и (или) других систем налогообложения, как показывает практика, необходимо выполнение ряда требований:

1. Возможность точно установить, от кого исходит информация. В этом помогут фирменный бланк с реквизитами, скрепление подписей печатью при ее наличии (подробнее о том, каким образом могут выглядеть бланк и печать фирмы, можно узнать из нашей статьи по ссылке: Фирменный бланк и печать организации - образцы для ООО).
2. Указание на применение одного из универсальных режимов — общего или УСН. Желательно указать, с какого времени применяется система налогообложения (это особенно важно, если переход осуществлен недавно), при возможности приложить копии документов, которые могут подтвердить указанную информацию (например, копии налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль).
3. Указание на применение специальных режимов — при их совмещении с ОСНО или УСН.

Справка — более формализованный документ по сравнению с письмом. Нередко справка составляется на бланке путем рукописного или печатного заполнения реквизитов. Целесообразно изготовление типового бланка такого рода при наличии большого числа контрагентов.

Примерный бланк подобной справки можно скачать по ссылке: Образец справки о применяемой системе налогообложения ОСНО .

Получение справки о применяемой системе ОСНО из налогового органа

На практике встречаются ситуации, когда при совершении операции на крупную сумму или вступлении в длительные отношения покупатель просит поставщика предъявить справку о применении ОСНО из налогового органа.

Запросы налогоплательщиков о предоставлении информации подпадают под несколько видов норм:

• закон «О порядке рассмотрения обращений…» от 02.05.2006 № 59-ФЗ (далее — закон № 59-ФЗ);
• закон «Об обеспечении доступа…» от 09.02.2009 № 8-ФЗ;
• подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В общем плане рассмотрение обращений урегулировано законом № 59-ФЗ. В соответствии со ст. 7 закона № 59-ФЗ в подобном документе должны в обязательном порядке содержаться:

1. Наименование органа-адресата.
2. Наименование (Ф. И. О.) лица, обращающегося с запросом.
3. Адрес для направления ответа.

Обращение, содержащее просьбу о предоставлении сведений о том, что организация, от которой исходит запрос, применяет ОСНО, должно быть подписано. В противном случае невозможно установить, от кого оно исходит. Скреплять подпись должностного лица печатью, в том числе при ее наличии, необязательно, т. к. это не влияет на возможность установления заявителя.

Ответ на обращение должен быть дан в течение 30 дней (ст. 12 закона № 59-ФЗ).

Может ли такое письмо быть заменено копией уведомления налогового органа о том, что налогоплательщик прекратил применять спецрежим? Рассмотрим этот вариант подробнее.

Подтверждение перехода со специального режима на ОСНО

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не исчисляют и не уплачивают НДС, за исключением некоторых специально оговоренных в НК РФ случаев (ввоз товаров в РФ и др.). При этом нужно принимать во внимание, что по всем направлениям работы не применяют ОСНО только организации на УСН, а пользователи ЕНВД, ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), ПСН (патентной системы налогообложения) вправе совмещать свою деятельность с ОСНО.

Если контрагент, применявший спецрежим, перешел на ОСНО, то оформление отказа от спецрежима производится следующим образом:

• Путем направления уведомления, сообщения в налоговый орган — при УСН (пп. 5, 6 ст. 346.13 НК РФ), ЕСХН (пп. 5, 6 ст. 346.3 НК РФ). В этом случае налоговый орган не выдает документ, подтверждающий переход.
• Путем снятия с регистрационного учета — при ПСН, ЕНВД. При этом при прекращении патента согласно п. 4 ст. 346.45 НК РФ уведомление налоговым органом не выдается. При отказе от ЕНВД налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ обязан выдать уведомление о снятии с учета. Форма такого документа под номером 1-5-Учет утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@.

Отметим, что при представлении копии уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД невозможно сделать вывод о переходе на ОСНО. В случае если режим ЕНВД применялся наряду с УСН, при отказе от ЕНВД происходит возврат на УСН.

ВАЖНО! Бланк уведомления по форме 1-5-Учет не содержит указания, на какой режим налогообложения переходит лицо, заявившее о снятии с учета по ЕНВД.

Можно ли получить справку из налоговой инспекции, минуя контрагента

Случается, что справка о применении ОСНО контрагентом необходима, а ответ на соответствующий запрос от него не поступает. Вместе с тем потребность в таком документе может быть острой, например, у бюджетных организаций, которые подконтрольны вышестоящим и контролирующим органам. Как поступить в таком случае? Можно ли получить информацию из налогового органа? Такими вопросами задаются налогоплательщики.

Позиция ФНС РФ

Существует вариант обращения в налоговый орган с целью выяснить, исполняет ли третье лицо обязанности налогоплательщика на ОСНО. ФНС РФ его не поддерживает, опасаясь массовой практики обращений.

При этом главный фискальный орган страны аргументирует свою позицию ссылкой на подп. 3 п. 17 административного регламента ФНС РФ, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н: сотрудники налоговых органов не вправе давать правовую оценку каких-либо обстоятельств и событий. Таким образом, возможность прямой формулировки вопроса о том, надлежащим ли образом выполняются обязанности по уплате налогов, исключается. Тем не менее существуют варианты запросов, на которые налоговые органы обязаны дать ответ.

Нормы НК РФ о налоговой тайне

Вероятность получения ответа по существу поставленных вопросов зависит от того, является ли соответствующая информация налоговой тайной. К этой категории относятся любые сведения, за некоторым исключением. В ст. 102 НК РФ в перечень изъятий включаются данные:

• о нарушениях налогового законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ);
• применяемых налогоплательщиком специальных режимах (подп. 7 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Таким образом, об этих 2 параметрах деятельности контрагента налоговый орган обязан сообщить в силу закона. По ответу на вопрос о спецрежимах можно будет сделать вывод о том, применяет ли контрагент ОСНО. При этом нужно учитывать, что только применение УСН полностью исключает возможность применения ОСНО.

Запрос необходимо оформить по тем же правилам, что указаны выше, четко изложив в нем вопросы. Кроме того, при его составлении следует учесть позицию Минфина РФ, который является вышестоящим органом по отношению к ФНС РФ.

Позиция Минфина РФ

Минфин РФ в своем письме от 20.08.2013 № 03-02-08/33970 со ссылкой на определение ВАС РФ от 01.12.2010 № ВАС-16124/10 указал, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, поэтому запрос о применении ОСНО также не должен быть оставлен налоговым органом без ответа. При этом особо было отмечено, что подобного рода обращения заслуживают внимания, если они продиктованы осмотрительностью при определении контрагента.

Таким образом, по мнению ВАС РФ и Минфина РФ, запрос в налоговый орган можно направить по всем 3 параметрам:

• о применении контрагентом ОСНО;
• привлечении контрагента к налоговой ответственности;
• применении спецрежимов.

Существует судебная практика и позиция Минфина РФ, подтверждающие правомерность подобного запроса и обязанность налоговых органов отвечать по существу поставленных запросов.

Итак, письмо или справка получены. Независимо от того, кем представлена справка — контрагентом или налоговым органом, неизбежно возникает вопрос: достаточно ли такого документа для того, чтобы полностью обезопасить себя от претензий со стороны проверяющих?

Достаточно ли справки о применении ОСНО для подтверждения правомерности вычета

Формально для предоставления вычета по НДС достаточно документов, подтверждающих проведение хозяйственной операции, и счета-фактуры. На практике при налоговой проверке этих документов, а также справки о применении ОСНО может быть недостаточно. Если налогоплательщик предъявляет к вычету НДС, который не уплачен его контрагентом в бюджет, могут возникнуть серьезные проблемы, связанные с необходимостью подтверждения правомерности вычета, для чего потребуется доказывание 2 аспектов:

• выполнения проверочных мероприятий по контрагенту;
• реальности проведенной хозяйственной операции, ее соответствия деловой цели.

Получение справки о применении ОСНО является только одним из элементов первой группы действий. При этом в письмах ФНС РФ, посвященных данной проблематике, например от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@, от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104, такой документ не упоминается. Главный фискальный орган страны предписывает налогоплательщикам в первую очередь проведение проверки реальности существования контрагента.

ВАЖНО! Непроведение проверки контрагента само по себе не повлечет доначисление налогов. Как отмечается в письме ФНС РФ от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@, налоговые органы должны отходить от формального подхода и обращать внимание на порядок выбора контрагента, признаки согласованности действий и т. п. Неуплата поставщиком налогов в бюджет сама по себе не влечет налоговой ответственности для покупателя, предъявившего НДС к вычету.

Итак, справка о применении ОСНО — документ, форма и обязанность представления которого не регламентированы законодательством. Такого рода письмо может быть представлено как налогоплательщиком, так и налоговым органом по запросу. Кроме такого письма, осмотрительному налогоплательщику может понадобиться большое количество других документов для проверки благонадежности контрагента и подтверждения собственной добросовестности.

Государство регулярно обновляет законодательный фундамент. Количество заявок и формуляров с разрешениями и отторжениями отнимают свободное пространство у живых сотрудников офисов.

Но наличествует приятное исключение - уведомление о Кандидат на упрощенный режим налогообложения заполняет единственный бланк, не требующий ответов и перепроверок.

Инструмент УСН удобен для индивидуального предпринимателя.

Зачем нужна «упрощенка»?

Когда компании и индивидуальные предприниматели подбивают первые итоги и выводят на бумаге суммы предстоящих налоговых трат, коммерсантов охватывает гамма чувств в линейке «недоумение - негодование». Количество и причины начисления дани не умещаются на пальцах двух рук.

Оптимизировать налоги и сократить бумажный поток отчетности позволяет уведомление о Потенциальному плательщику уже не придется рассчитывать налог на прибыль, платить имущественный налог с основных средств, используемых в производственном процессе. НДС исчезает с горизонта.

Режим «Упрощенка» устанавливается для предприятия в целом. Невозможно один вид деятельности оформить под упрощение, а другой оставить на общем режиме.

Зафиксированы случаи, когда с «упрощенцами» работают без энтузиазма из-за НДС.

Итог формируется рынком предложений. Если товар, услуга или работа востребованы, то бланк уведомления о применении УСН в договорном пакете не превратится в препятствие для деловых отношений.

Цена входного билета

Порог годового дохода индексировался. На 2017 год сумма определяющего переходного параметра равнялась 112 с половиной миллионам российских рублей.

Законом установлено, что до 2020 года сумма пересматриваться не будет. Цена нефти, курс доллара и никоим образом не пошатнут ориентир.

Сумма годового дохода указывается в специальном поле уведомления о переходе на УСН.

Прелюдия перехода

Прежде чем заполнить бланк уведомления, полезно проверить кассу. Оплата по факту поставки товара или услуг, авансовые суммы за предстоящие поставки - это доход. Сюда же плюсуются поступления с аренды и продажи собственного имущества.

Если деньги за некачественный товар и плохо оказанную услугу пришлось в течение года вернуть заказчику, то возвращенную сумму минусуют.

В доход идут поступления от реализации: проведенные через расчетный счет и через кассу.

Компании дозволено перейти на облегченные правила налогового учета, если сумма дохода меньше или равна 112,5 миллионам рублей. Но не за год, а за девять месяцев. Годовой порог равен 150 миллионам.

Предпринимателю проще - для ИП уведомление о применении УСН не требует внесения сведений о доходе. Но обязанности безупречного соблюдения общих правил кассовых операций сохраняются. Как и необходимость представлять статистическую отчетность.

Определившись с кассовым наполнением, следует внимательно сравнить уставную работу организации или заявленную занятость предпринимателя с перечнем из НК. Кратко этот перечень выглядит так: банки и микро - финансирование, брокерские услуги; букмекеры; инвестиционные фонды; изготовители облагаемых акцизами товаров; частные нотариусы и адвокаты. У них собственное ярмо налогов.

Если доход и виды дела не препятствуют, то уточните численность персонала. Конторам и предпринимателям, эксплуатирующим труд по найму, с численностью свыше 100 человек, путь в упрощенный режим заказан.

Наличие в списке акционеров - «юриков» с долей 25% уставного капитала кладет конец мечте о гибком и удобном режиме налоговой политики.

Для расширения рынка сбыта организация открывает филиалы в других городах. Для выручки это хорошо, но при этом переход на упрощенный метод расчетов с государством возбраняется. Если даже объем добытых рублей не превзойдет 150 млн в год.

Заявление о выдаче уведомления о применении УСН в адрес ФНС не требуется. Компании или предпринимателю достаточно заполнить бланк уведомления и отправить в налоговую. Подтверждение ждать без надобности. Потому что «упрощенка» - дело добровольное. Но возникают ситуации, когда подтверждение о применении требует контрагент. Тогда «упрощенец» письменно обращается в налоговую, где за 30 дней подготовят письмо с подтверждением правомерности работы в режиме УСН.

Формуляр простого и понятного бизнеса

На каждый чих установлено конкретное «будьте здоровы». При заполнении клеточек и строчек бланка уведомления о применении УСН следует строго придерживаться примечаний под таблицей.

Ситуация 1. Организация или предприниматель уже работают по общему режиму.

Компания указывает ИНН, КПП, название полное, как в Уставе. Признак существующего режима платежа равен 3. Указатель перехода равен 1.

Индивидуальный предприниматель заполняет ИНН, фамилию с именем и отчеством. В клетку кода действующего режима вносит 3. В клетку желанной «упрощенки» ставит 1 - код перехода с первого дня очередного года.

Ситуация 2. Организация или предприниматель подали в налоговую регистрационный набор без заявки на УСН.

У вновь образованных фигурантов экономических боев есть шанс исправить ситуацию за тридцать дней. Правильные значения таковы:

• первому коду присваивается значение 2 - признак вновь созданной организации.
• клетка второго кода заполняется цифрой 2 - что означает «со дня постановки на налоговый учет».

Ситуация 3. Заявление на «упрощенку» и на регистрацию поданы одновременно.

Названия и фамилии вносятся как в предыдущих ситуациях. Кодам придается значение:

Первый код равен 1 - признак одновременной подачи двух заявлений;

Второй код равен 2 - признак вновь созданной организации.

Когда объявить о желании на 2018 год?

Чтобы год Желтой Земляной Собаки встретить и отработать с применением упрощенного режима обложения данью, надо вовремя сообщить в надзорный орган - ФНС. Талмуд директоров и бухгалтеров гласит: инспекция фиксирует приход заявки до последнего удара новогодних курантов. Но год завершается в воскресенье. Налоговая отдыхает. Согласно принятым правилам, последний день подачи заявления переносится на следующий за ним первый рабочий день.

В итоге для подачи уведомления о применении УСН сроки таковы:

• можно подать либо в оставшиеся до 31 декабря дни,
• либо в предстоящее «кровавое воскресенье».

Правила для ИП

Для оформления уведомления о применении УСН требуется безукоризненное исполнение правил 346-й статьи НК:

1. Вновь организованный предприниматель-единоличник вправе применять УСН с того момента, когда встанет на учет в налоговой.

2. Не играет роли, «старенький» или «новенький» ИП претендует на «упрощенку». Занятия участника экономического рынка входить в «запретный» список не должны.

3. Приятная информация: для ИП отсутствуют ограничения по максимальной сумме годового дохода. Надо только помнить, что доход складывается из средств реализации и сумм внереализационных операций.

4. Последний шаг: подать мытарям аккуратно заполненное и скрепленное подписью заявление. Ответа ждать не надо. Переспрашивать и уточнять, получили и согласны ли, тоже без надобности. Заявление носит уведомительный характер. Предупредил ИП налоговую о переходе на другой режим и может спокойно трудиться и вносить налоги по правилам.

5. Переход на УСН означает, что предприниматель освобождается от обязанности платить НДФЛ за себя с прибыли предпринимательства. Коммерсант платит налог в доле 6% с выбранного способа «доходы» и 15% с метода «доходы минус расходы». Но ИП для наемного труда наделен функциями налогового агента, обязан начислять и вносить в казну НДФЛ с вознаграждения нанятого персонала.

Как упростить переход на «упрощенку»?

Ситуация: в середине года становится очевидной необходимость оптимизации налоговых платежей; Кодекс допускает смену ориентации; но учет в новых условиях возможен исключительно с 1 января следующего года. Извечный русский вопрос «Что делать?» имеет положительный ответ.

Если расчеты доходов и расходов верны, то бессмысленно простаивать шесть месяцев. Гуру финансовых поборов советуют: ликвидируйте действующее предприятие или ИП и зарегистрируйте новое сразу с упрощенной налоговой канителью. Эта процедура со сверками и проверками, расчетами и зачетами займет пару месяцев. Четыре месяца экономии стоят того.

Каждый налогоплательщик имеет право перейти на УСН при соблюдении условий, перечисленных в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

Для того чтобы перейти на УСН, предприятию нужно уведомить об этом налоговиков, заполнив форму № 26.2-1 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Ознакомьтесь с примером заполнения бланка в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» .

Для этого в ФНС следует отправить письмо-запрос в произвольной форме. Ответ на запрос должен быть предоставлен в течение 30 календарных дней. Такое письмо, содержащее информацию о дате подачи уведомления о переходе на УСН, и будет свидетельством УСН, подтверждающим право налогоплательщика использовать этот упрощенный режим.

Информационное письмо из ФНС можно получить лично, через почту или при помощи сервисов электронного документооборота.

Итоги

Законодательство не предусматривает обязательное наличие подтверждающего документа для применения упрощенки при условии подачи налогоплательщиком уведомления. Тем не менее для внешних контрагентов и собственного спокойствия налогоплательщик вправе запросить информационное письмо, которое заменяет свидетельство о применении УСН.