Доплаты до среднего заработка. Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу Forum пример доплаты до среднего заработка

У любого работника при переводе на нижеоплачиваемую должность, при смене собственника или при переходе на гибкий график работы сохраняется право на доплаты до среднего заработка. Решает, доплачивать или нет и в каком объеме – только работодатель. Сегодня в статье мы подробно рассмотрим, какой порядок расчета среднего заработка, какие доплаты положены работнику по беременности и по потере трудоспособности, какой порядок доплат и как их рассчитать, используя 1С – бухгалтерию.

Итак, вы узнаете:

все о порядке расчета дополнительного заработка;
о доплатах при пособиях;
о порядке доплаты до среднего заработка;
о формировании доплаты до среднего заработка в 1С.

Бывают случаи, когда при переводе работника на нижеоплачиваемую работу или в других похожих случаях, появляется необходимость доплаты до среднего заработка. Законодательно право на доплаты закреплено в следующих документах: в статьях 75 (в случае смены собственника имущества), 102 (работа в режиме гибкого графика), 155 (невыполнение норм труда) Трудового Кодекса РФ.

Не пропустите: главная статья месяца от эксперта-практика

Размер аванса и дни выплаты зарплаты: как прописать безопасные условия.

Обычные основные начисления назначаются работникам при переводе на работу с пониженным заработком. Они высчитываются с учетом тарифных ставок. Также могут быть указаны новые значения месячных, часовых или дневных ставок. Основные начисления назначаются и по сдельному заработку с вводом фактической выработки, в некоторых случаях, по пониженным расценкам.

Что касается периода перевода дополнительного начисления, то сохранение среднего заработка за работником действует на все время работы. Дополнительные начисления обозначаются как "доплаты до среднего заработка".

Порядок расчета среднего заработка

Статьей 139 Трудового кодекса установлен порядок расчета среднего заработка работника. В статье говорится, что в расчете среднего заработка необходимо учитывать все виды выплат, и не имеет значения их источник - затраты по текущим видам деятельности, чистая прибыль, прочие расходы.

Среднюю зарплату можно определить исходя из фактически отработанного сотрудником времени и начисленной заработной платы за последний рабочий год. Под календарным месяцем понимается период с 1-го по 30-е (или 31-е) число соответствующего месяца включительно. В феврале, соответственно, месяцем считается период с 1 по 28-е (29-е) число.

Таким образом, для определения среднего заработка сотрудника необходимо:

Вычислить расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;
Вычислить сумму выплат за расчетный период

Доплата до среднего заработка по больничному

Работник, получивший статус временно нетрудоспособного, или беременная женщина, имеют право на пособие. Пособия рассчитываются исходя из среднего заработка работника за два календарных года – то есть периода, предшествующего наступлению страхового случая – болезни, беременности.

В данном случае, следует обратить внимание на некоторые особенности формирования доплат до среднего заработка. Согласно ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ суммарный доход работника за год не может быть выше суммы предельной базы по страховым взносам в ФСС. Поэтому фактический заработок может быть существенно ниже, чем если бы его рассчитывали только исходя из суммы заработка трудящегося лица.

С целью компенсации уменьшения заработной платы работодатель может установить доплату до среднего заработка по больничному листу. Эта доплата, естественно, идет не из средств ФСС.

Порядок доплаты до среднего заработка

Установка доплаты до среднего заработка должна быть подкреплена соответствующими документами. Порядок доплаты и оформления следующий:

Внесение дополнений и изменений непосредственно в трудовой договор.
Составление локального нормативного акта (ЛНА).

Так как требования делать доплаты сотрудникам не прописаны в законодательстве, руководство организации может самостоятельно решать, кому из работников будет выплачиваться доплата (всему рабочему коллективу или выборочно) и какой будет порядок расчета доплаты персоналу.

Доплаты до среднего заработка в 1С

В 1С ЗУП 3.0 (8.3) существует возможность начисления работнику доплаты до среднего заработка.

При использовании специального инструмента в 1С 8.3 (8.2) ЗУП необходимая доплата рассчитывается работнику при начислении зарплаты. В 1С ЗУП 3.0 имеется возможность формирования доплаты в виде плановой доплаты до среднего дохода.

В 1С ЗУП 2.5 (8.2) существует возможность рассчитывать доплату до среднего заработка в виде разового начисления, его можно сформировать через форму «Оплата по среднему заработку». В данном случае необходимо будет сделать предварительные расчеты - посчитать зарплату за месяц, потом ввести доплату до среднего заработка, и вернуться к начислению зарплаты и пересчитать НДФЛ.

К сожалению, доплату нельзя назначить в плановом порядке. Каждый месяц необходимо формировать новый документ «Оплата по среднему заработку».

В программе 1С ЗУП 3.0 можно найти специальный документ « Приказ на доплату до среднего заработка ». В форму следует ввести ФИО сотрудника и период доплаты. Этого достаточно для дальнейшего использования документа.

В 1С ЗУП 3.0 сотруднику рассчитывается его основная оплата и автоматически считается доплата до среднего заработка при начислении зарплаты.

Некоторые организации оплачивают своим сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности выше сумм, начисляемых Фондом социального страхования. Чем это чревато и как оформить , узнаете из нашей публикации.

Есть такое право

Не все сотрудники имеют право получить больничное пособие в 100% размере от среднего заработка, так как показатель зависит от страхового стажа.

А иногда начисление таких пособий происходит исходя из МРОТ. Поэтому на помощь такому персоналу приходит .

При временной потере трудоспособности работнику выплачивают больничное пособие, исчисляемое на основании среднего заработка. За расчетный период берут два года, предшествующих году наступления страхового случая.

Фонд социального страхования ограничивает значение, при котором дни отсутствия оплачивают. Так, в 2017 году максимальный доход за расчетный период равен:

670 000 руб. (за 2015 г.) + 718 000 руб. (за 2016 г.) = 1 388 000 руб.
1,388 млн руб. / 730 день (число дней в 2015 + 2016 г.) = 1901,37 руб./день.

Суммы выше этих лимитов не учитывают при расчете больничного и не оплачивают. Но законодательство не запрещает работодателю делать доплату до среднего заработка по больничному листу на недостающую сумму.

Помните: предоставлять сотрудникам такую доплату – это право, а не обязанность работодателя!

Как правильно оформить

Когда предприятие делает сотрудникам при временной утрате ими трудоспособности, обязательно наличие этого условия в локальных нормативных документах, трудовом или коллективном договоре. Поскольку законодательство не регламентирует правил, касающихся данного вопроса, работодатель самостоятельно определяет:

круг лиц, которым положена компенсация (не обязательно выплачивать средства всему персоналу);
порядок расчета сумм денежных средств к доплате.

Также работодатель должен отчислить с суммы добавки до среднего заработка взносы во внебюджетные фонды.

ПРИМЕР
С. Михайлов, работающий в компании «Престиж» и являющийся налоговым резидентом РФ, 26.09.2016 оформил больничный. К исполнению трудовых обязанностей он вернулся 06.10.2016. Средняя зарплата сотрудника за последние два года в день составила 2250 руб. Страховой стаж – 7 лет. В коллективном договоре фирмы предусмотрена доплата по больничному листу до среднего заработка . Какие действия надо выполнить?

Поскольку Михайлов имеет страховой стаж – 7 лет, ему положена компенсация в размере 80% зарплаты. Сумма отчисляемых ему средств без доплат составит:
1901,37 × 80% × 10 дней = 15 210,96 руб.
Компенсация с учетом условия коллективного договора равна:
2250 × 10 дней = 22 500 руб.
Размер положенной ему доплаты составит:
22 500 – 15 210,96 = 7289,04.
Начисляем налог на сумму, которую предоставляем дополнительно:
7289,04 × 13% = 947,6 руб. – удерживаем эту сумму НДФЛ с доплаты по больничному листу до среднего заработка .

До какой предельной суммы или срока можно производить доплату – законодательство не регламентирует. И несмотря на то, что заработок может быть фиксирован окладом, фактически произведенной продукцией и др. Главное: чтобы правила расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу были конкретно отражено в нормативных документах или трудовом договоре со служащим.

Практически во всех предприятиях, организациях и т.д. между работодателем и сотрудником подписывается договор, в котором указываются все условия и требования, а также данные о размере заработной платы. Это может быть как фиксированный оклад, так и процент от полученной выручки.

Размер заработной платы может рассчитываться несколькими способами:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

обычная ставка с дополнительными премиями при соблюдении определённых условий;
начислений производятся согласно данным о выработке – такой тип расчёта называется сдельным;
средняя заработная плата.

Первый случай подразумевает фиксированный оклад, при условии выхода сотрудника на работу во все предназначенные для этого дни. Второй же зависит только от того, сколько сотрудник сделал (продал товары, заключил договоры и т.д.).

Размер минимального оклада труда рассчитывается каждый год законодательством субъектов нашего государства. Федеральное законодательство лишь устанавливает минимальную планку. Регионы не имеют права устанавливать МРОТ меньше этого значения.

Также трудовое законодательство Российской Федерации предусматривает возможность расчёта среднего дохода. В этом случае учитываются командировки, отпуск, курсы повышения класса и т.д. Для выявления значения средней заработной платы существуют общепринятые способы.

Что такое усреднённый доход?

Усреднённый доход – это один из наиболее востребованных методов расчёта сумму заработной платы. Показатель среднего заработка – это среднее значения за фактически отработанный период.

В ежегодных бухгалтерских отчётах учитывается не только основной оклад, также берутся во внимание премии, отпускные и т.д. Фактически выработанное время сотрудника исчисляется на основании данных предыдущих двенадцати месяцев работы.

Трудовой Кодекс нашей страны регламентирует случаи, при возникновении которых работодатель обладает правом использования среднего заработка:

отпуск;
больничный;
учебные курсы повышения квалификации;
перевод рабочего на иную должность (при соблюдении норм предыдущей средней заработной платы);
медосмотры;
донорство.

Расчёты среднего дохода производятся без учёта пенсий, пособий, а также выплат в связи с больничным и командировками.

Для правильного вычисления сумму средней заработной платы необходимо принимаются во внимание:

основная зарплата;
премии;
гонорары и другие дополнительные начисления;
надбавки;
выплаты государственным служащим;
различные надбавки, установленные законодательством региона.

Корректировка размера средней заработной платы может применяться исключительно в том случае, если в течение последних двенадцати месяцев она была повышена.

Также стоит отметить следующие особенности:

в случае если премии начисляются каждый месяц, при расчётах их включают, но не более одного раза за календарный месяц;
нерегулярные учитываются в обязательном порядке;
в случае выдаче премий за неполный расчётный период, при вычислении используется только лишь сумма, полученная за фактически отработанное время.

Нормы трудового кодекса и других нормативных актов

Согласно 183-ей статье трудового кодекса нашей страны, в случае возникновения нетрудоспособности временного типа, сотрудник обязан получать компенсацию. Начисления усреднённого дохода в связи с возникшей нетрудоспособности производится на основании данных за два последних года, при этом расчёты ведутся с помощью фиксированного количества дней – 730-ти.

Доплата до среднего заработка по больничному листу организацией происходит только лишь первые три дня его действия, дальнейшие компенсации выдаются из государственного бюджета. Усреднённый доход в связи с временной нетрудоспособностью вычисляется за каждый год, однако итоговая сумма не может превышать значения, установленные Федеральным законодательством.

Пособие вычисляется следующим образом:

Таким образом, можно понять, что рабочие с малым стажем труда значительно теряют в материальном смысле этого слова.

Это, как просто так отдать денежные средства временно-недееспособному сотруднику. В связи с этим используется способ, который поможет связать пособие и налоги. То есть сотрудник, несмотря на свою недееспособность, будет платить налог на свои пособия.

25-ый пункт 255-ой статьи Налогового кодекса даёт возможность признания налогообложения и других расходов, выполненных в сторону рабочего, которые предусмотрены договором о работе. В итоге доплата до среднего заработка по больничному листу может быть отражена в составе расходов, которые уменьшают общую налоговую прибыль.

Говоря простым языком, в случае если доплата по болезни не предусмотрена договором между работодателем и сотрудником, то её взносы не будут учитываться при вычислении налогов на прибыль.

Необходимые документы

Документы, в которых будут прописаны пункты о возможности выплаты компенсация в связи с временной нетрудоспособностью, напрямую связаны с порядком выплат и налогами. Стоит подробнее рассмотреть каждый из них.

Коллективный договор

Министерство Финансов нашего государства дала некоторые рекомендации, которые создают возможность для сотрудников получать доплаты к пособиям. Она позволяет учитывать выплаченную сумму в процесс подсчёта расходов на заработную плату. В случае с коллективным договором, данная возможность будет доступна абсолютно для каждого сотрудника. Помимо этого, организация может отказать в выплатах до того момента, пока положения договора не будут изменены.

В случае если сумма пособий будет фиксированной, то коллективный договор обязательно будет содержать пункт, суть которого заключается в том, что работникам, чьё пособие по недееспособности меньше фактического заработка, будет начисляться доплата. В зависимости от конкретного договора формулировка может меняться, но суть её останется такой же.

На основании коллективного договора кадровый отдел организации создаёт приказ о назначениях доплаты сотрудникам. Далее он подписывается руководителем организации или же другим уполномоченным лицом. На основании данных, содержащихся в утверждённом приказе, бухгалтерия производит перерасчёт и выплачивает доплаты.

Трудовой договор

В случае с трудовым договором ситуация обстоит несколько иначе. В нем может быть прописан пункт доплаты отдельно для каждого сотрудника и в этом случае налог на прибыль будет уменьшен.

Данный пункт может присутствовать в документе исключительно по общей договорённости работодателя с сотрудником, соответственно, получить её могут не все. Итоговая последовательность начисления доплаты до усреднённого дохода идентична методу, использующемуся в коллективных договорах.

Положения о совершении доплаты

Возможность получения доплаты сотрудниками в связи с временной нетрудоспособностью также может быть зафиксирована в отдельном документе. Он будет содержать список людей, которым будет выплачиваться пособие. При этом необходимо обязательно учитывать это в договорах присутствующих в списке сотрудников.

Приказы о доплате

Также доплата по больничному листу может совершаться по отдельному приказу, который не фиксируется ни в трудовом, ни в коллективном договорах.

При этом присутствует два варианта исхода событий:

приказ может быть общим и касаться всего штата организации;
разовый документ подписывается исключительно для совершения доплаты определённому сотруднику не на постоянной основе.

Размеры пособий

Способ выплаты и их размер может зависеть от множества факторов.

Наиболее важными считаются:

Пример расчётов доплаты до среднего заработка по больничному листу

Чтобы точно понять принцип вычисления доплаты до среднего заработка в связи с временной недееспособностью сотрудника, необходимо посмотреть примеры. Один из них будет представлен ниже.

Сотрудник обладает четырёхлетним стажем работы в организации. В его трудовом договоре присутствует пункт, позволяющий получить ему доплату до усреднённого дохода в случае возникновения болезни. 22-го февраля 2019 года он обратился в поликлинику и пробыл на больничном десять дней.

Его усреднённый доход на основании последних двух лет работы равен сумме 2 тысячи рублей. В то же время усреднённый доход составляет 3 тысячи рублей.

На основании четырёхлетнего стажа работы, его доплата составляет шестьдесят процентов от среднего заработка:

2 тысячи рублей х 60% х 10 дней = 12 тысяч рублей

Необходимо учитывать условия доплаты в трудовом договоре, соответственно, за десять дней болезни сотрудник получил следующую сумму:

3 тысячи рублей х 10 дней = 30 тысяч рублей

В эту сумму входит доплата до среднего заработка, которая составляет:

30 тысяч рублей – 12 тысяч рублей = 18 тысяч рублей

Стоит отметить, что на указанную сумму производятся начислений страховых взносов и НДФЛ.

Важно: все вышеуказанные данные взяты исключительно для создания примера. Они не являются официальными и не фигурируют где-либо. Для того чтобы вычислить доплату, необходимо уточнить значение усреднённого дохода в регионе и соответствующих пунктов в договоре.

Также нужно обратить внимание на то, что организация-работодатель обладает правом самостоятельного определения того, на какую сумму выполнять доплату сотрудникам. Необходимо лишь соблюдать чёткие правила определения, указанные в или же в .

Налогообложение

В том случае, если доплата до усреднённого дохода входит в состав оплаты труда, то она облагается налогом на доходы физических лиц и страховым взносами в обычном порядке. Положение об этом зафиксировано в 217-ой статье Налогового кодекса нашего государства.

Помимо обязательных страховых взносов, также из суммы будет удержана страховая сумма, направленная на взносы на травматизм. Об это свидетельствуют положения первого пункта статьи 20.1 в Федеральном законе от 24-го июля 1998-го года.

Суть в том, что НДФЛ и взносы не начисляются на государственные пособия, за исключением компенсаций в связи с временной нетрудоспособностью и другими случаями, оговорёнными в законодательстве субъекты страны. Совершенная доплата по , сумма которой превышает установленный ФСС Российской Федерации максимально возможный размер пособия, не может быть охарактеризована, как пособие от государства.

Сроки выплат

Утратив на время способность полноценно трудиться, работник получает временное освобождение от работы. Во время болезни он не может выполнять свои должностные обязанности, но зарплата продолжает выплачиваться. Ее называют пособием по временной нетрудоспособности. Размер выплаты зависит от количества дней нетрудоспособности, средней зарплаты и стажа работы. Работодатель вправе оформить доплату по больничному листу до среднего заработка.

Методика определения среднего заработка в день

Дни, когда работающий находится на лечении, указаны в листке нетрудоспособности. Положенная за это время выплата - пособие - рассчитывается в зависимости от средней заработной платы. Она определяется как среднеарифметическое от совокупности заработанного за 2 года, предшествующих году, в котором наступило недомогание или уход в декрет.

Эти 2 года называют расчетным периодом. От того, какой профит был в расчетном периоде, зависит среднедневной заработок для начисления пособия по нетрудоспособности.

При этом заработная плата за расчетный период, используемая для расчета, не может быть выше установленного законом размера. Это, так называемый, базовый уровень. В 2015 году базовое значение было принято равным 670 тысяч рублей, в 2016 году - 718 тысяч рублей.

Суммируя эти базовые значения, получим 1 млн 388 тыс. рублей. Если работник за два года получил, к примеру, 2 миллиона рублей, для расчета среднедневного заработка Фонд социального страхования все равно примет 1 млн 388 тыс. рублей.

Тогда формула для расчета имеет вид:

А = В: 730, где

А - средний дневной заработок
В - суммарный базовый доход за расчетный период
730 - число дней расчетного периода.

Если заработанное за расчетный период меньше принятого по нормативу (базового), при расчете пособия учитывается фактический доход. Если больше - базовый.

Важно! Предельное значение среднедневного заработка, применяемого для начисления пособия по временной нетрудоспособности законодательно ограничено. Также ограничен и размер самой маленькой оплаты по больничному листу: она не может быть ниже установленного законом значения.

Как рассчитывается минимальный среднедневной заработок

Для подсчета применяется установленный органами местного самоуправления, в каждом регионе он свой, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). При этом берется не МРОТ за два предшествующих года, а МРОТ на дату начала болезни.

Так, если в 2019 году МРОТ в регионе принят 7500 рублей, среднедневной заработок получится равным:

7500 Х 24: 730=246,58 рублей.

Это значит, если работник заработал за расчетный период меньше, чем 7500 х 24=180 тысяч рублей, то при расчете пособия, в качестве размера среднедневной выплаты, должна браться сумма равная 246,58 рублей.

Такой же размер среднего заработка в день принимается в расчет, если в период времени, предшествующий наступлению нетрудоспособности, сотрудник нигде не работал.

Обратите внимание! При расчете размера среднего заработка в день получается значение с несколькими знаками после запятой. Не запрещается округлять полученное значение до сотых долей.

Федеральный закон ФЗ-№255 от 29.12.2006 г. «О порядке расчета среднего дневного заработка для расчета пособия по нетрудоспособности» не содержит указаний, касающихся округления десятичных разрядов его значения. Пока это не оговорено законодателем, каждый делающий расчет может поступать по своему усмотрению.

Округлить до двух десятичных разрядов расчетчик вправе. Специалисты советуют округлять результаты не промежуточных этапов вычислений, а - конечных. Это даст более точную цифру в итоге.

Если вычисление ведется с помощью компьютерной программы, она автоматически считает средний дневной заработок промежуточной величиной и не округляет его. Округление применяется только на заключительном этапе. Это априори делает подсчет высокоточным.

Периоды,за которые за сотрудником сохранялся средний заработок, за которые сотрудник получал пособия по временной нетрудоспособности, и некоторые другие — исключаются из расчета. Рассчитывая среднедневной заработок эти периоды не должны быть приняты во внимание: например, при подсчете количества отработанного времени, или при определении суммы полученных им выплат.

Максимальный среднедневной заработок в 2016 году

Наибольший возможный размер среднего заработка в день в 2016 году определяется по приведенной выше формуле, с учетом суммарного дохода за расчетный период, 2014 и 2015 годы, но не более установленных базовых значений на каждый календарный год:

2015 год — 670 тыс. рублей;
2014 год — 624 тыс. рублей.

Если размер дохода работника за расчетный превысит базовый, для расчета берется базовый размер, а не истинный.

Наибольший возможный среднедневной заработок в 2016 году составит:

670 тыс. руб. +624 тыс. руб. : 730=1772, 6027 руб.

По такой формуле рассчитывается среднедневной заработок для тружеников любого графика работы: с неполной рабочей неделей, неполным рабочим днем, с суммированным учетом рабочего времени.

Максимальный среднедневной заработок в 2019 году

Труженик, попавший на больничный в период времени с 1 января по 31 декабря 2019 года, получит пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное по следующим правилам.

Расчет начинается с подсчета максимально возможного дохода за расчетный период:

670 тыс руб. + 718 тыс. руб. = 1,388 млн руб.

1,388 млн руб. : 730=1901,3698 руб.

Базовые значения по годам:

2016 г — 718 тыс. рублей;
2015 г — 670 тыс. рублей.

Максимальный размер среднего заработка в день в 2019 году составляет 1901,3698 руб. Фактический средний заработок в день может быть больше, но на размере пособия это не отразится в силу установленных законом правил.

Размер пособия снижается и из-за недостаточного страхового стажа. По закону, если он менее 8 лет, выплачивается меньший процент от рассчитанного по формуле пособия. В таких случаях работодатель вправе делать дополнительные выплаты своим сотрудникам.

Доплата до среднего дневного заработка при расчете пособия по больничному листу

Некоторые факты

Доплата производится вместе с больничным и подлежит уплате НДФЛ и страховым взносам в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль такая доплата воспринимается как расходы на оплату труда.

Получить максимально возможный размер пособия можно при наличии страхового стажа не менее 8 лет. Тогда выплата по больничному составит 100% от среднего заработка. В случаях, когда страховой стаж меньше, пособие можно увеличить путем назначения дополнительной выплаты. Это право работодателя. Закон не обязывает его доплачивать работнику, оставляя формулировку для этого действия как «вправе».

Работодатель может, но не обязан увеличивать размер пособия по больничному листу!

Если работодатель готов назначить доплату работнику, стаж которого не позволяет получать максимальное пособие по временной нетрудоспособности или средний доход за расчетный период выше базового значения, это нужно отразить:

в коллективном трудовом договор;
в индивидуальном трудовом договоре.

При уходе работника на больничный на основании пункта трудового договора издается приказ на доплату. Сумма доплаты обязательно отразится в балансе предприятия как расход на оплату труда. Соответственно она не будет облагаться налогом на прибыль.

Статус доплаты по больничному листу - один из видов оплат труда, с которого полагается удержать подоходный налог в размере 13% и страховые взносы.

Про расчет больничного рассказано в ролике

Доплата - право, а не обязанность

Дополнительная информация

Также при расчете среднего заработка не принимаются во внимание выплаты социального характера и иные выплаты, не имеющие отношение к трудовым выплатам. Например: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.

Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:

Стаж работающего мал для того, чтобы получить максимальный размер пособия по больничному листу или за расчетный период заработок выше базового.
Работодатель не против в случае временной потери трудоспособности работником произвести ему доплату и закрепил это намерение пунктом трудового договора, приказом по предприятию и т.п.

Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.

Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. - это право работодателя установить потолок доплаты - работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.

Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.

Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.

Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье

Все чаще сотрудники фирм выходят на работу, невзирая на недомогание, только лишь потому, что пособие по временной нетрудоспособности оказывается значительно меньше зарплаты за дни болезни. И все больше компаний в последнее время идут навстречу своим сотрудникам и оказывают им такой вид материальной поддержки, как доплата по больничному листу .

Что говорит закон?

При временной нетрудоспособности Трудовой кодекс обязывает работодателя выплачивать работнику пособие, размер которого устанавливается федеральными законами (ст.183 ТК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007г. №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»,

Статьей 14Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Эти законы не только ограничивают размер пособий, но и приводят множество показателей, которые влияют на сумму компенсации и сам факт оплаты больничного листа.

Например, пособие по временной нетрудоспособности может не выплачиваться вовсе в случае установления судом факта умышленного причинения сотрудником вреда своему здоровью (в том числе попытки самоубийства) или совершения застрахованным лицом заранее запланированного преступления.

Ограничение размера пособия предусмотрено в случае, когда заболевание или травма были получены в результате опьянения любого вида. В этом случае расчет пособия осуществляется исходя из МРОТ.

Возможна ли доплата к пособию?

Государство в издаваемых им нормативных актах устанавливает минимальные гарантии в отношении трудовых прав и свобод граждан, согласно Определению ВС РФ от 21.01.2010г. №9-В09-25.

Но трудовые отношения регулируются не только федеральными законами, но и актами, издаваемыми работодателем. Поэтому ограничения, накладываемые федеральным законодательством, не распространяются на выплаты, осуществляемые из средств компании. Следовательно, организация вправе предоставлять работникам «расширенные» гарантии, в том числе осуществлять доплату по больничному листу.

И здесь возникает вопрос, каким образом учесть данные выплаты при налогообложении прибыли. В п.1 ст.252 НК РФ сказано, что организация уменьшает сумму полученных доходов на произведенные расходы (исключая указанные в ст.270 НК РФ). Причем в качестве расходов, осуществленных налогоплательщиком, могут признаваться только те затраты, которые обоснованы и документально подтверждены.

Расходы на оплату труда также уменьшают налогооблагаемую базу. Но входит ли в них доплата по больничному листу ?

Статья 255 Налогового кодекса указывает на то, что фирма может включать в расходы на оплату труда любые произведенные начисления работникам как в денежной, так и натуральной форме, стимулирующие выплаты или надбавки, начисленные компенсации, которые связаны с режимом или условиями работы, премии, единовременные начисления поощрительного характера, а также расходы, предусмотренные законодательством или трудовыми (коллективными) договорами. Причем, перечень расходов на оплату труда, установленный данной статьей, является открытым.

Следовательно, компания будет вправе включить доплату по больничному листу в расходы на оплату труда в том случае, если данная выплата будет предусмотрена или в трудовом договоре с сотрудником (в случае, если гарантии определены в индивидуальном порядке на основании ст.57 ТК РФ), или в коллективном договоре, локальных нормативных актах и т.п. в рамках организации (ст.8 и 9 ТКРФ).

Такая позиция подтверждена и письмами Минфина России от 24.02.2012г. №03-03-06/1/98, от 03.05.2012г. №03-03-06/2/47, от 18.05.2012г. №03-03-06/1/254.

Согласно п.5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», доплата, выдаваемая сотрудникам за счет средств компании по условиям коллективного или трудового договора, должна учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности.

Пример

Водителю Иванову О.П. начислено пособие по временной нетрудоспособности за 8 дней болезни в размере 5 400 руб., из них 2 025 руб. – за первые три дня за счет средств организации, и 3 375 руб. – за счет ФСС. Согласно коллективному договору, сотрудникам положена за дни болезни доплата до должностного оклада. Для Иванова О.П. она составила 4 700 руб.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:

1) начислено пособие по больничному листу:

Дт 26 – Кт 70 – 2 025 руб. – за счет средств организации;

Дт 69-1 – Кт 70 – 3 375 руб. – за счет ФСС РФ;

2) начислена доплата согласно коллективному договору за счет средств компании:

Дт 26 Кт 70 – 4 700 руб.

Со всех начисленных сумм следует удержать НДФЛ. Страховыми взносами пособие по больничному листу не облагается, согласно п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ, а вот на произведенную доплату их необходимо начислить, включая взносы на страхование от НС и ПЗ,