Как платятся дивиденды. Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

В какой срок выплачивают дивиденды участникам? Если ли разница в сроках выплаты в ООО и АО? Подробно о сроках выплаты дивидендных выплат вы можете прочитать в нашей статье.

Вводная информация

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы юридического лица – ООО или АО. Поясним в чем а разница.

Дивиденды в ООО

ООО обязано выплатить дивиденды участникам – организациям или физлицам в тот срок, которые предусмотрен:

• или уставом ООО;
• или решением о выплате дивидендов.

Однако если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о выплате (пункт 3 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). То есть, не будет нарушением, если в уставе общества установлен меньший срок. Так, к примеру, можно закрепить в уставе, что срок выплаты дивидендов – 10 дней с момента принятия решения о выплате.

Вместе с этим, стоит сказать, что административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

Дивиденды в АО

АО обязано выплатить дивиденды акционерам – организациям или физлицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов. При этом имейте в виду, что определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества (Пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда получатели дивидендов зарегистрированы в реестре акционеров.

В статье описан порядок выдачи промежуточных дивидендов. Представлены примеры и бухгалтерские проводки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Прибыль является целью любой коммерческой организации. Предприниматели используют различные инструменты менеджмента для ее увеличения.

Если компании (акционерному обществу или обществу с ограниченной ответственностью) удалось достичь этой цели, учредители организации получают личный доход в форме дивидендов.

На первый взгляд данная процедура кажется несложной, но здесь нужно учитывать некоторые тонкости, которые помогут избежать в дальнейшем проблем.

Что нужно знать

Участники организации (АО или ООО) могут претендовать на промежуточные дивиденды — по истечении трех месяцев отчетного периода, через полгода, через девять месяцев или по итогам отчетного года.

Решение о выдаче дивидендов участникам организации принимается на собрании учредителей.

Основные понятия

Промежуточные дивиденды – это денежные компенсации участникам юрлица на базе промежуточных сведений о размере доходов за определенный промежуток времени отчетного года.

Распределение промежуточных дивидендов может включать окончательное осуществление расчета, но не гарантирует этого.

Термин «дивиденды» для ООО обычно не применяется. В отношении компаний с такой формой хозяйствования применяют словосочетание «перераспределение прибыли» (ст. 28 закона об ООО).

Источник начисления дивидендов – чистая прибыль фирмы за вычетом налогов. Чистая прибыль рассчитывается по сведениям, взятым из бухгалтерского отчета ().

Суммы промежуточных компенсаций указываются в решении собрания учредителей, либо решении единственного учредителя о перераспределении дохода.

Решение о выдаче дивидендов за три месяца, полгода или девять месяцев принимается в течение трех месяцев по завершении соответствующего отчетного периода.

Дивиденды причитаются российским предприятиям и физическим лицам – налоговым резидентам России.

Юридические лица, работающие на «упрощенке» и ЕНВД, облагаются . Физические лица перечисляют и не обязаны уплачивать обязательные страховые взносы.

Нормативная база

Право на выдачу дивидендов по итогам трех, шести, девяти месяцев или года закреплено в Федеральном законе от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Решение о перечислении дивидендов, в котором прописываются сумма и форма компенсации, принимается на собрании учредителей.

Объем перечислений не может быть крупнее суммы, рекомендованной советом учредителей (п. 3 ст. 42 ФЗ №208-ФЗ). Срок расчета равен 60 дням со дня принятия и утверждения решения.

Видео: открытые уроки по финансовой грамотности — дивиденды и курсовая стоимость акций

Если данный срок в решении не обозначен, он автоматически становится равным 60 дням. Предприятие не может выделять приоритет в сроке уплаты отдельным категориям держателей акций.

Перечисления должны производиться единовременно для всех категорий держателей акций определенного вида (п. 4 ст. 42 закона №208-ФЗ).

Общество с ограниченной ответственностью может претендовать на уплату дивидендов раз в три месяца, раз в полгода или раз в год.

Если фирма не может удерживать и перечислять НДФЛ с предоставленного имущества, об этом необходимо уведомить участника и налоговую службу в течение месяца.

Срок уплаты дивидендов назначается уставом компании или решением учредителей. Срок денежных компенсаций не может превышать 60 дней после принятия и подписания решения.

Если в уставе или решении ничего о сроках не говорится, этот период будет равен 60 дням после принятия решения.

Если в течение этого срока участник так и не получил деньги, ему отводится три года с момента истечения этого срока на подачу в организацию требования о возмещении части прибыли.

В уставе может быть указан больший срок для направления требования, но превышать пять лет он не может. Сроки уплаты дивидендов и последствия просрочки представлены в таблице:

По завершении процедуры выплаты дивидендов необходимо отразить ее в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухгалтерские проводки

Участники юридического лица получают дивиденды с суммы, отраженной в по строчке 1370 «Нераспределенная прибыль».

Сюда входят доходы по отчетному году и прошлым годам. На дату составления решения о перечислении дивидендов на каждого участника делается следующая проводка:

Пример

ООО «Салют» приняло решение о перераспределении прибыли и перечислении дивидендов участникам в следующих пропорциях:

Бухгалтер ООО «Салют» составляет проводки:

Закрытие реестра

Реестр – это перечень всех акционеров фирмы, который имеется у любого АО. Реестр меняется ежедневно, поскольку кто-то постоянно покупает акции, кто-то продает.

По итогам года фирма должна просмотреть реестр, чтобы выяснить, кто является акционером, и выплатить причитающиеся дивиденды.

Датой закрытия реестра (или «датой отсечки») считается день, на который нужно держать акции, чтобы иметь возможность получить дивиденды.

В соответствии с российским законодательством под дивидендами понимается часть чистой прибыли организации, которая распределяется среди акционеров или участников пропорционально их доли в уставном капитале. В качестве получателя дивидендов может выступать как физическое, так и юридическое лицо. При этом не все выплаты собственникам относятся к дивидендным. Например, не являются дивидендами:

1. Выплаты акционерам или учредителям в результате реорганизации или ликвидации организации. Размер таких выплат не превышает долю собственника в уставном капитале.
2. Финансовые инструменты, которые передаются в собственность. Например, продажа акций акционерам.
3. Финансовые ресурсы некоммерческого предприятия. Выплачиваются в качестве компенсации за проделанную работу.

Материалы для скачивания

Регулярная выплата дивидендов – признак эффективно функционирующей организации со стабильным финансовым результатом. Компании, постоянно распределяющие часть прибыли среди собственников, являются более привлекательными для потенциальных инвесторов. Ведь если организация не только окупает свои затраты, но и с охотой делится доходами с акционерами или участниками, значит, её дела идут в гору. При этом в большинстве случаев законодательство не принуждает компании в обязательном порядке проводить выплату дивидендов (кроме привилегированных акций). Решение принимает руководство фирмы в зависимости от итогов финансово-хозяйственной деятельности и стратегии развития предприятия.

Но возможны ситуации, когда выплата дивидендов в АО или ООО не может производиться, если:

• по итогам года организация оказалась в убытке
• доходы превысили расходы в отчётном периоде, но руководство планирует использовать чистую прибыль на развитие предприятия
• организация рентабельна и генерирует достаточные доходы, но для минимизации налога на прибыль применяет учётные методики, занижающие показатель прибыли в отчётности. В результате выплата дивидендов по акциям или в соответствии с долями учредителей не производится либо осуществляется в меньшем размере.

Таким образом, выплата дивидендов – показатель, на который можно ориентироваться при выборе объекта инвестирования. Но сначала стоит разобраться в истинных причинах распределения прибыли среди участников организации, выяснить реальные результаты деятельности компании. Не забывайте, что в акционерных обществах дивиденды – инструмент управления поведением и ожиданиями акционеров.

В любом случае организация выплаты дивидендов на протяжении нескольких лет возможна только в успешно функционирующих компаниях с устойчивым финансовым положением и высокой платёжеспособностью.

В каких российских компаниях стабильная выплата дивидендов

Каковы сроки выплаты дивидендов

Организация самостоятельно устанавливает сроки выплаты дивидендов. В уставе или на общем собрании акционеров определяется график начисления и выплаты части прибыли компании собственникам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ, если организация не установила сроки выплаты дивидендов, то она обязана в течение 60 дней с момента объявления соответствующего решения выплатить денежные средства собственникам.

Чаще всего дивиденды выплачиваются после завершения финансового года. Но возможны и другие сроки: в конце квартала или полугодия.

Акционеры, не получившие причитающиеся им дивиденды, имеют право их взыскать с акционерного общества в течение трёх лет.

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году: пошаговая инструкция

Шаг 1. Определяем чистую прибыль компании

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, оставшейся после вычета всех обязательных налоговых платежей. Показатель чистой прибыли рассчитывается на основе организации. В управленческом учёте применяются свои методики определения чистой прибыли, но для того чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых органов, лучше ориентироваться на требования бухгалтерского учёта.

Но не забываем, что законодательством предусмотрены случаи, когда организация не имеет права проводить начисление и выплату дивидендов (статья 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статья 43 Федерального закона «Об акционерных обществах»). Чтобы обезопасить себя от лишних претензий контролирующих органов, составьте в день принятия соответствующего решения справку, что у предприятия нет ограничений для выплаты дивидендов.

Шаг 2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Компания может принимать решение о выплате дивидендов с разной периодичностью: раз в квартал, раз в шесть месяцев или раз в год. При этом показатель чистой прибыли рассчитывается после окончания финансового года.

Итоговые финансовые показатели деятельности организации утверждаются ежегодно на общем собрании акционеров или участников. На основе этих данных принимается решение о размере и сроках выплаты дивидендов. Для обществ с ограниченной ответственностью сроки проведения такого собрания – с 1 марта по 30 апреля, для акционерных обществ – с 1 марта по 30 июня.

На общем собрании принимаются решения по следующим вопросам:

• какая доля прибыли будет использована для дивидендных выплат;
• в каком соотношении будет распределена прибыль на выплату дивидендов между собственниками;
• в течение какого периода времени акционеры или участники получат свои денежные средства.

Если в обществе с ограниченной ответственностью один учредитель, то он самостоятельно составляет соответствующий документ о перераспределении чистой прибыли (решение учредителя о выплате дивидендов).

После составления решения издаётся приказ о выплате дивидендов.

Шаг 3. Решаем, кому из участников и акционеров какую сумму выплатить в качестве дивидендов

Самый справедливый способ распределения прибыли на выплату дивидендов – исходя из вклада каждого участника в уставный капитал организации. Расчёт дивидендных выплат проводят по формуле:

Дивиденды = Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов х Процентная доля участника в уставном капитале

Но не все компании выбирают такой способ и распределяют дивиденды непропорционально долям. Это чревато претензиями со стороны налоговых органов, так как статья 43 Налогового кодекса определяет дивиденд как доход, начисленный пропорционально доле собственника в уставном капитале компании. Исходя из логики налогового законодательства, непропорциональная часть выплаты является не дивидендом, а другим видом дохода, который подлежит налогообложению по повышенной ставке (письмо ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13610@).

Шаг 4. Удерживаем налог после выплаты дивидендов

Компании, применяющие упрощённый налоговый режим, выполняют функцию налогового агента и обязаны удерживать НДФЛ по выплатам дивидендов физическим лицам либо налог на прибыль, если получатель - юридическое лицо. Налоговые ставки представлены в таблице.

Шаг 5. Выплачиваем дивиденды, перечисляем налоги и сдаём отчётность

После того как организация приняла решение о выплате дивидендов, она должна воплотить его в жизнь в течение 60 дней. Конкретные сроки или дата выплаты дивидендов прописывается в уставе или решении. В соответствии с требованиями пункта 4 статьи 287 Налогового кодекса компания обязана не позднее следующего дня после выплаты дивидендов перечислить налог на прибыль. Налог на доходы физических лиц требуется перечислить в бюджет не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления на счета участников или акционеров (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса).

При этом не требуется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды с дивидендных выплат, начисленных участникам – физическим лицам. Это связано с тем, что дивиденды не относятся к выплатам, облагаемым взносами (например, к выплатам по трудовому договору или договору возмездного оказания услуг).

Информацию о начисленных и выплаченных дивидендах физическим лицам организация отражает в справке по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля следующего отчётного периода после выплаты дивидендов.

Если дивиденды выплачиваются юридическому лицу, то потребуется подать декларацию на налог на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, в котором выплачивались дивиденды. Либо не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим, если подаётся декларация за весь налоговый период.

Как удержать налог на выплату дивидендов

Налог на выплату дивидендов по ставке 13%

НДФЛ и налог на прибыль организаций при выплате дивидендов резидентам Российской Федерации рассчитывается по ставке 13%. Для определения размера налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, нужно сумму дивидендной выплаты умножить на 0,13. Этот вариант подходит для случаев, когда организация, распределяющая чистую прибыль, не является получателем дивидендов. В противном случае применяется следующая формула:

Налог = Доля дивидендов в общей сумме дивидендов российских участников х 13% х Общая сумма дивидендов к выплате российским участникам по решению общего собрания - Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом

Стоит иметь в виду, что при расчёте НДФЛ на дивиденды не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налог на выплату дивидендов по ставке 15%

Для получателей дивидендных выплат, не являющихся резидентами нашей страны, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций начисляются по ставке 15%.

Рассмотрим особенности расчёта на примере. ЗАО «Контур» 1 марта 2018 года получило доход в виде дивидендов в размере 80 тысяч рублей. Организация находится на упрощённом режиме налогообложения. На общем собрании было принято решение распределить чистую прибыль между акционерами пропорционально их вкладу в уставный капитал организации: И. К. Семёнову (резидент РФ) – 510 тысяч рублей, С. Смит (нерезидент РФ) – 212 500 рублей, ООО «Симфония» (резидент РФ) – 127 500 рублей.

У ЗАО «Контур» нет оснований для применения ставки 0% по налогу на прибыль. Определим размер налоговых платежей, которые компания обязана перечислить в бюджет после выплаты дивидендов.

НДФЛ с дивидендов И. К. Семёнова рассчитывается по ставке 13%, так как акционер является гражданином и резидентом РФ. ЗАО «Контур» начислило всем акционерам дивиденды на сумму: 510 000 + 212 500 + 127 500 = 850 000 рублей. На дивиденды И. К. Семёнова необходимо начислить налог в размере: 510 000 / 850 000 * 0,13 * (850 000 – 80 000) = 60 060 рублей. На счёт акционера зачислят сумму в размере: 510 000 – 60 060 = 449 940 рублей.

НДФЛ с дивидендов С. Смит рассчитывается по ставке 15%, так как акционер является гражданином иностранного государства и нерезидентом РФ. На дивиденды С. Смит требуется начислить налог в размере: 212 500 * 0,15 = 31 875 рублей. При этом на счёт акционера поступит следующая сумма: 212 500 – 31 875 = 180 625 рублей.

Выплата дивидендов обществу с ограниченной ответственностью «Симфония» облагается налогом на прибыль по ставке 13%, так как компания зарегистрирована на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 127 500 / 850 000 *0,13 * (850 000 – 80 000) = 15 015 рублей. В результате ООО «Симфония» получит на свой счёт сумму: 127 500 – 15 015 = 112 485 рублей.

Как отражается выплата дивидендов учредителям в бухучете

Рассмотрим на конкретном примере, как отражается в бухгалтерском учёте выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году.

ООО «Интел» по итогам финансового года получило прибыль, которую планируется распределить среди учредителей пропорционально их вкладам в уставный капитал общества, а именно:

• К. А. Семёнов – 35 тысяч рублей, в том числе НДФЛ - 4550 рублей (резидент РФ, не является работником организации);
• И. Е. Березин - 20 тысяч рублей, в том числе НДФЛ - 2600 рублей (резидент РФ, является работником организации);
• ООО «Светоч» - 45 тысяч рублей, в том числе налог на прибыль - 5850 рублей (зарегистрировано в России).

Для отражения порядка выплаты дивидендов бухгалтер ООО «Интел» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
35 000 рублей – начислены дивиденды К. А. Семёнову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
45 000 рублей – начислены дивиденды ООО «Светоч»;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
20 000 рублей – начислены дивиденды И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
4550 рублей – удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов К. А. Семёнова;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
5850 рублей – удержан налог на прибыль с суммы начисленных дивидендов ООО «Светоч».

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
2600 рублей – удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
17 400 рублей – выплачены (перечислены) дивиденды И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)
30 450 рублей – выплачены (перечислены) дивиденды К. А. Семёнову;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
39 150 рублей – перечислены дивиденды ООО «Светоч»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
7150 рублей – перечислена в бюджет сумма удержанного НДФЛ К. А. Семёнова и И. Е. Березина;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
5850 рублей – перечислена в бюджет сумма удержанного налога на прибыль с ООО «Светоч».

Выплата дивидендов акционерам с опозданием

По российскому законодательству срок исковой давности составляет три года. Отсчёт начинается с даты, когда установленный срок выплаты дивидендов истёк. Допускается установление более длительного срока в уставе общества, но не больше установленного предела (пять лет).

Выплата дивидендов, когда срок давности не истёк

В день обращения акционера необходимо погасить задолженность по невыплаченным дивидендам. Если акционер работает в организации, то сумма задолженности отражается по кредиту 70 счёта. Если владелец акций не является сотрудником акционерного общества, то используется кредит 75 счёта. Для отражения на бухгалтерских счетах выплаты дивидендов делается проводка:

ДЕБЕТ 70 (75) субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

Перечислены дивиденды учредителю - работнику компании (или гражданину, который не работает в организации).

Одновременно с перечислением дивидендов нужно рассчитать и удержать налог на доходы физического лица или налог на прибыль организаций.

Стоит иметь в виду, если организация просрочила выплату дивидендов акционерам, то это не влечёт для неё никаких последствий при условии, что акционеры не подадут на неё в суд.

Если же будет подано исковое заявление, то суд может принять решение о том, что компания обязана выплатить собственникам не только сумму начисленных дивидендов, но и проценты за пользование чужими деньгами.

Также, если учредитель обратится с жалобой в службу Банка России по финансовым рынкам, то АО могут привлечь к административной ответственности (статья 15.20 Кодекса об административных правонарушениях) и обязать выплатить штраф в размере от 20 до 30 тысяч рублей для физических лиц и от 500 до 700 тысяч рублей для организаций. Если общество признано виновным и оштрафовано, то на дату вступления в силу судебного решения нужно сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчёты по претензиям»

Начислены проценты за нарушение срока выплаты дивидендов (в размере административного штрафа).

Если организация находится на упрощённой системе налогообложения, то сумма штрафа и процентов не учитывается в расходах компании.

Указанные положения Кодекса об административных правонарушениях не касаются ООО, поэтому такие организации не могут быть оштрафованы за нарушение сроков выплаты дивидендов.

Выплата дивидендов в течение срока исковой давности

Подобные выплаты числятся в категории невостребованных, то есть начисление произошло, но выплаты дивидендов не было. В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пункта 9 статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах» после завершения срока исковой давности такие просроченные выплаты требуется восстановить в составе нераспределённой прибыли компании в полном объёме. Для отражения операции в бухгалтерском учёте используется следующая проводка:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределённая прибыль отчётного года»

Восстановлены начисленные, но невыплаченные дивиденды в составе нераспределённой прибыли.

В результате прибыль организации увеличится на сумму восстановленных дивидендов, что приведёт к увеличению кредита 84 счёта. В дальнейшем компания может распределить восстановленную прибыль в удобное для неё время, в том числе использовать средства для выплаты дивидендов участникам (акционерам).

Если организация находится на упрощённой системе налогообложения, то восстановленные дивиденды нельзя отнести на нераспределённую прибыль, так как в УСН они не признаются доходом и не учитываются при расчёте налоговых платежей (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса).

Рассмотрим на конкретном примере, как отражается восстановление начисленных дивидендов в бухгалтерском учёте. ООО «Крафт» применяет УСН. На 2 марта 2018 года у организации сформировалась задолженность по выплате дивидендов учредителю в размере 100 тысяч рублей (учредитель не работает в компании). Задолженность возникла 13 апреля 2013 года. Это означает, что 13 апреля 2018 года истечёт срок исковой давности по выплате. Бухгалтер ООО «Крафт» включил сумму невостребованных дивидендов в состав нераспределённой прибыли компании, а 13.04.2018 сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчёт «Нераспределённая прибыль отчётного года»

100 тысяч рублей - восстановлены начисленные, но невыплаченные дивиденды в составе нераспределённой прибыли.

Выплата дивидендов частями

Организация может проводить выплату дивидендов не всей суммой, а частями. Периодичность выплат прописывается в решении общего собрания учредителей (акционеров). Российское законодательство этого не запрещает, но ограничивает сроки проведения выплат.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ ООО указывает в уставе или решении общего собрания сроки выплаты дивидендов. При этом они не должны быть больше 60 дней со дня принятия решения о распределении чистой прибыли. Таким образом, в течение указанных 60 дней ООО может назначить несколько периодов выплат доходов участникам.

Например, если общее собрание учредителей приняло решение выплачивать дивиденды 30 марта 2018 года, то крайний срок выплаты должен быть назначен не позднее 29 мая 2018 года. При этом за нарушение установленных сроков ООО не несёт никакой ответственности при условии, что собственник не обратится в суд и не потребует возместить причинённый ему ущерб.

Как происходит выплата дивидендов единственному учредителю

Если ООО создано единственным учредителем, то он самостоятельно решает, как распределять чистую прибыль компании, в какие сроки и по какому графику проводить выплату дивидендов. Решение учредителя оформляется в письменном виде в соответствии с требованиями действующего законодательства. Отражение операций начисления и выплаты дивидендов в бухгалтерском учёте носит общий характер. Используются те же проводки, как и в случае с несколькими учредителями.

Возможна ли выплата дивидендов из прибыли прошлых лет

Компания не обязана каждый год выплачивать дивиденды из чистой прибыли. Нераспределённая прибыль может накапливаться на протяжении нескольких лет. При этом возможна ситуация, при которой организация будет вынуждена выплатить участникам или акционерам дивиденды.

В отечественных нормативно-правовых актах нет требований по обязательному распределению прибыли компании, полученной в предыдущие отчётные периоды. Но и запретов тоже нет. Поэтому при принятии решения можно опираться на общие нормы законодательства.

Нераспределённая прибыль – часть собственных средств организации, которой она может самостоятельно распоряжаться. Если ранее производились выплаты дивидендов за счёт нераспределённой прибыли, то в будущем неиспользованная часть дохода компании подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% или налогом на прибыль организаций по ставке 15%.

Что такое коэффициент выплат дивидендов?

Это показатель, отражающий долю нераспределённой прибыли, которая пойдёт на выплату дивидендов участникам или акционерам. Организация может рассчитывать плановое или целевое значение показателя. Обычно коэффициент дивидендов составляет 40-60% чистой прибыли компании.

Размер коэффициента определяется политикой выплаты дивидендов организации, которая зависит от:

• политической обстановки;
• изменений в законодательстве по ценным бумагам, в частности, по вопросам выплаты дивидендов;
• размера компании;
• доходности деятельности организации;
• платёжеспособности предприятия и других факторов.

Компании, применяющие компромиссный подход в дивидендной политике:

• стараются уменьшить количество проектов, генерирующих прибыль;
• предпринимают попытки по удержанию размера дивидендных выплат;
• нацелены на предотвращение продажи акций акционерами.

За счёт дополнительных и регулярных выплат компания решает проблему снижения напряжённости у акционеров по вопросам выплаты дивидендов.

Возможно ли начисление и выплата дивидендов ИП

Чистая прибыль индивидуального предпринимателя – это все денежные средства, которые остаются в распоряжении бизнесмена после погашения всех обязательств перед бюджетом, сотрудниками и контрагентами. В соответствии со статьёй 24 и пунктом 1 статьи 861 Гражданского кодекса ИП вправе использовать эти деньги по своему усмотрению.

При этом нет обязательных требований по распределению полученного дохода. Нет необходимости и выплачивать дивиденды, так как индивидуальный предприниматель выступает учредителем собственного бизнеса в единственном лице. Получается, что бизнесмен имеет полное право тратить заработанные деньги на совершенно любые цели, в том числе личные.

Поскольку индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учёт, то не требуется отражать в отчётности распределение чистой прибыли и делать соответствующие проводки (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ).

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

• Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
• Заём — его придётся вернуть фирме;
• Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно .

Контур.Эльба поможет вам легко доходов и расходов, даже если вы ни разу не слышали о бухгалтерии.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал . Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом . Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• не оплачен полностью уставный капитал;
• общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
• общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
• стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
• по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

В Эльбе простой и понятный каждому учёт доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН . Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов , которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале. Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом . Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %. НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ . Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются .

Как выплачиваются дивиденды, заработанные компанией для акционеров? Как часто их платят? Где их можно истребовать? Какими налогами облагается пассивный доход? Когда покупать ценные бумаги, чтобы получать крупные выплаты и что такое «дата отсечки»?

Как выплачиваются дивиденды по акциям

Выплата вознаграждений инвесторам и учредителям со стороны фирмы регулируется сразу несколькими нормативно-правовыми актами – начиная от федеральных законов и заканчивая Уставом предприятия. Главным документом выступает Положение о дивидендной политике. Именно в нем указывается, сколько раз в год выплачиваются дивиденды и какая часть прибыли направляется на их перечисление.

Когда принимается решение

Все текущие вопросы о выплате дивидендов решаются на собрании владельцев акции или учредителей. Собрание акционеров наделяется полномочиями направить на выплату меньшую сумму, чем указано в дивидендной политике, или вовсе «заморозить» в этот год все перечисления. Собрание может решить, в какой именно форме будет выплачено поощрение:

• В виде безналичного перечисления на счета акционеров и учредителей пропорционально их долям (либо на счета брокера);
• В виде наличной выплаты в кассе предприятия;
• В натуральной форме – чаще всего в виде дополнительных акций компании или акций дочерних фирм (на практике это именуется реинвестированием или дополнительной капитализацией компании).

Чаще всего выплаты производятся раз в год, но конкретное решение, как часто выплачиваются дивиденды по акциям, принимает собрание. Выплаты бывают:

• Ежемесячные (применяются очень редко и только в отношении ООО);
• Квартальные;
• Полугодовые;
• Годовые.

Кроме того, собрание может распределять прибыль за прошедшие годы, если в кассе предприятия имеются свободные средства, или назначить частичную выплату за текущий период, если пока необходимо сохранить деньги внутри фирмы.

Обратите внимание, выплата дивидендов по акциям компании регулируется внутренним нормативным актом — Положением о дивидендной политике. Каждая организация публикует актуальные данные о том, сколько раз в год была распределена прибыль на официальных сайтах (пример для ПАО Северсталь).

На то, как выплачиваются дивиденды по акциям, может повлиять и высокая прибыль предприятия. Так, при успешном ведении дел правление может предложить акционерам произвести внеочередное собрание и распределить доход. Такие выплаты именуются внеочередными и, как правило, новости о готовящихся выплатах положительно отображаются на курсе акций.

Выплата дивидендов – это право предприятия, но не обязанность. Поэтому собрание может принять решение вообще не производить выплаты, а направить средства на докапитализацию компании или инвестировать их в оборудование, возведение капитальных построек и т.д.

При этом в ряде случае компания вообще не может приступить к распределению прибыли:

• Если производится выкуп эмитированных акций по инициативе учредителей или самих акционеров;
• Если совокупная сумма чистых активов снизилась ниже допустимой нормы;
• Если не произведены все взносы в уставной капитал (актуально для ООО);
• Если в отношении компании инициирована процедура банкротства.

Если же компания всё равно начислила и выплатила дивиденды в таких обстоятельствах, любой акционер может подать на нее в суд и опротестовать решение.

Сколько раз в год начисляется прибыль

Алгоритм, как начисляются и выплачиваются дивиденды, прописан в Уставе и дивидендной политике предприятия. Чаще всего за базу для расчета размера выплат берется чистая прибыль – доход, «освобожденный» от обязательных платежей, штрафов и налогов. Расчет прибыли может производиться по-разному: по РСБУ или МФСО. Для инвесторов большее значение имеет отчет МФСО.

Какую именно часть прибыли акционеры направят на прибыль, решается собранием. Обычно это не меньше 30%. При этом государственные корпорации обязаны направлять на эти цели не менее 50% чистой прибыли. Остальная нераспределенная часть дохода используется для улучшения финансового состояния компании и для внутренних инвестиций.

Прибыль конкретного инвестора зависит от числа акций, которыми он владеет, от их статуса. Обладателям привилегированных акций предприятия перечисляют деньги в первую очередь. Дивидендный доход по префам не может быть ниже, чем по обыкновенным. В ряде политик закреплено, что доход этому типу акций является фиксированным, например, 15% от стоимости акции или 10% от прибыли предприятия.

Если особая ставка за префами не закреплена, акционеры получат одинаковую прибыль по всем видам бумаг. Если правление примет решение не распределять прибыль, владельцы привилегированных акций не получат дивиденды.

Существует несколько правил, по каким акциям выплачиваются дивиденды. Главное – они должны принадлежать своим владельцам, т.е. должны быть оплачены ими. При этом дивиденды не платятся по следующим категориям ценных бумаг:

• Не эмитированным;
• Числящимися на балансе предприятия по решению членов правления;
• Выкупленными по требованию собрания акционеров;
• Поступившими на баланс предприятия из-за их неоплаты покупателем.

Таким образом, дивиденды платятся только по тем бумагам, которые выпущены в свободное обращение и находятся на руках у аукционеров и держателей долей в уставном капитале.

Как часто происходят выплаты

Инвесторам, желающим зарабатывать на дивидендных акциях, необходимо узнать не только, как часто выплачиваются дивиденды, но и какие операции предшествуют выплатам, чтобы успеть приобрести нужные эмитенты.

Алгоритм утверждения дивидендов таков:

• Закрытие реестра участников годового или внеочередного собрания. Для того, чтобы проголосовать за предложение совета директоров о выплате дивидендов, необходимо стать владельцем акций до этого срока и подать заявку на участие в работе совета.
• Проведение самого собрания, на котором оглашаются финансовые итоги года и определяются все ключевые моменты, связанные с дивидендами. Собрание обычно проводится в течение дня.
• «Отсечка». Для того, чтобы получить причитающиеся ему выплаты, инвестор должен купить акции заранее, и в день закрытия реестра они должны значится на его счете репо. Нужно учесть, что в России принят режим торгов Т+2, это значит, что бумаги зачисляются на счет только через два дня после сделки.
• Выплата дивидендов. Она должна производиться в срок не позже 30 дней с момента закрытия реестра.

Для получения выплат инвестору не обязательно владеть акциями на дату их проведения, сразу после «отсечки» он может продать ценные бумаги. Котировки после перечисления дивидендов обычно падают на равную выплатам величину — целесообразно держать акции до достижения ими оптимальной цены.

Особенности распределения дивидендов в ООО

Правом выплачивать вознаграждение держателям ценных бумаг наделены акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Дивидендом считается распределенная прибыль сообразно доле владения ценными бумагами.

В том, как выплачиваются дивиденды в ООО, имеются свои особенности:

• Закон не запрещает выплачивать учредителям вознаграждение непропорционально долям, которыми они владеют. Однако в таком случае они не считаются дивидендами и облагаются налогом по иной схеме.
• Законодательство об ООО не включает в себя такое понятие, как чистая прибыль. Поэтому для расчета берутся данные из бухучета. В качестве базы для исчисления дивидендов берется нераспределенная прибыль – доходы от всех видов деятельности за вычетом налогов, штрафов и обязательных платежей.
• Уведомление о дате собрания должно быть разослано всем заинтересованным лицам минимум за 30 дней до его организации. Наличие или отсутствие учредителей на встречи не влияет на возможность выплаты им дивидентов.

Перечисления учредителям

Часто возникает вопрос, как выплачиваются дивиденды учредителям. Алгоритм действий здесь такой же, как при перечислении вознаграждения акционерам:

• На общем собрании бухгалтер отсчитывается о доходах и расходах фирмы за отчетный период, представляет сумму нераспределенного дохода;
• Собрание решает, какая часть «нераспределенки» направляется на выплаты дивидендов, какая – на инвестиции, а какая выплачивается в виде дополнительных бонусов учредителям;
• Окончательное решение принимается методом простого большинства и закрепляется протоколом;
• Руководство фирмы издает приказ о перечислении дивидендов;
• В день выплат бухгалтер переводить дивиденды учредителям и одновременно удерживает налог.

На общем собрании может решаться вопрос о включении в число учредителей новых лиц и исключении действующих. Для ООО это частая практика. При единогласном согласии всех участников собрания можно не вносить изменения в Устав, ограничившись корпоративным договором.

Налогообложение

Организация, платящая дивиденды, является налоговым агентом, поэтому на ее плечи возлагается задача по удержанию фискальных взносов. Вне зависимости от того, сколько раз выплачиваются дивиденды, компания удерживает с этих выплат налог:

• 13% – для физических и юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами нашей страны;
• 15% – для иностранных лиц и компаний.

Такой ставкой облагаются любые дивиденды – годовые и промежуточные, а также дополнительные. К исчисляемому фискальному взносу не применяются никаких налоговые послабления и вычеты. Специальный льготный налоговый режим предусмотрен только для одной категории держателей – юридических лиц, которым принадлежит более 50% уставного капитала.

Перечисление дивидендов на счета брокеров для дальнейшего распределения выплат компания осуществляет уже после изъятия налогов. Таким образом, если размер дивиденда составляет, к примеру, 10 рублей на одну акцию, инвестор получить по факту 8 рублей 70 копеек.

Акционерное общество или ООО, удержавшее налог с дивидендов, перечисляет его в бюджет не позже следующего рабочего дня.

Заключение

Как выплачиваются дивиденды — порядок, сроки, суммы — зависит от организационной формы предприятия и его экономической деятельности. Но вне зависимости от того, какая фирма перечисляет выплаты – акционерное общество или ООО – алгоритм примерно одинаков: назначается дата собрания, на собрании акционеры и учредители решают, когда будет выплата и сколько получит каждый держатель ценной бумаги. Собрание вправе не распределять прибыль, а пустить на инвестирование в компанию. Для получения дивидендов необходимо владеть акцией или долей в уставном капитале на дату закрытия реестра. Перечисление оформляется путем перевода на расчетный либо брокерский счет. Возможны выплаты в натуральном виде.