Виды и последствия ошибок в платежном поручении. Ошибки в платежном поручении на уплату налогов Если в платежке неправильно указан период

При заполнении платежных поручений на уплату налогов и страховых взносов компании нередко допускают ошибки.

Ошибки в платежном поручении на перечисление налога, в результате которых деньги в бюджет не поступили

Когда налог придется перечислить заново

Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении налогоплательщик неправильно указал номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае налогоплательщику придется повторно заплатить налог (письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.11 № ЗН-4-1/14772@). Указав в платежном поручении правильные реквизиты получателя платежа (номер счета УФК, ИФНС России) и правильное наименования банка, в котором открыт счет УФК. При этом проверяющие могут начислить пени (ст. 75 НК РФ) и привлечь к ответственности за неуплату налога (ст. 122 и 123 НК РФ).

Поскольку деньги все же поступили в бюджет, то некоторые суды приходят к выводу о том, что налоговый платеж считается уплаченным. Ошибка в номере счета УФК еще не означает, что налог не уплачен (постановление ФАС Московского округа от 03.04.12 № А40-42830/11-99-19).

Иногда налог может не поступить в бюджет по вине банка. Например, если кредитное учреждение допустило ошибку при формировании реквизитов платежного поручения (наименование и номер счета получателя платежа). В этом случае компания вправе обратиться с исковым заявлением в судебные органы о возмещении банком причиненного ущерба (абз. 9 ст. 12 и ст. 15 ГК РФ). Поскольку обязанность по уплате налога признают неисполненной.

Инспекция может начислить пени (письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@). Ведь налоговый орган пересчитывает пени в том случае, если обязанность по уплате налогов (сборов) исполнена. Пункт 7 статьи 45 НК РФ не содержит положений, позволяющих инспекторам осуществить уточнение реквизитов счета Федерального казначейства и при этом пересчитать пени.

Как вернуть налог, если в платежном поручении допущена ошибка

Если компания допустила ошибку в счете УФК или в наименовании банка получателя, то уточнить платеж не получится. Поскольку налог не считается уплаченным (подп. 4 п. 4 и абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Если платеж не исполнен, то за возвратом перечисленной суммы налога нужно обратиться в банк. Если деньги списаны с расчетного счета, но на счет Федерального казначейства нужного региона так и не поступили, налог можно вернуть в порядке статьи 78 НК РФ.

За возвратом нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту своего учета. Как правило, в этом случае деньги поступают на счет казначейства другого субъекта РФ. Чтобы вернуть налог, нужно подать заявление (приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов»).

В течение 10 дней со дня получения указанного заявления инспекция обратится в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению контролеры должны приложить копию заявления налогоплательщика о возврате платежа.

Не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет эти документы в региональное управление казначейства. После чего региональное УФК перечислит налогоплательщику ошибочный платеж. И в течение трех рабочих дней известит об этом инспекцию, в которой зарегистрирована компания (письма Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 и от 10.08.11 № 02-04-09/3641).

Ошибки в платежках на уплату налога, несмотря на которые деньги в бюджет поступили

Когда налоговый платеж можно уточнить

Приложение № 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России от 19.06.12 № 383-П) содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения. Итак, если ошибки допущены в реквизитах «Банк получателя» (поле 13) и «Счет получателя» (поле 17), налог придется перечислить еще раз.

Если ошибки допущены в других реквизитах, то платеж можно уточнить. Например, если налогоплательщик неверно указал статус, ИНН и КПП плательщика (поля 101, 60 и 102), ИНН и КПП получателя (поля 61 и 103), КБК (поле 104), ОКТМО (поле 105), период, за который уплачивается налог или авансовый платеж по нему (поле 107), назначение платежа (поле 24) и т. д. Полный перечень ошибок в платежках, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 НК РФ и в приложении № 2 к приказу ФНС России от 02.04.07 № ММ-3-10/187.

Как оформить заявление на уточнение налогового платежа

Чтобы уточнить реквизиты в платежном поручении на перечисление налога, нужно подать заявление в инспекцию в произвольной форме (см. образец ниже). А также платежки и другие документы, которые подтвердят перечисление налога в бюджет.

Эти бумаги являются основанием для принятия решения об уточнении платежа (приложение № 2 к приказу ФНС России от 02.04.07 № ММ-3-10/187). В заявлении указывают, какая именно ошибка была допущена в платежке, и просят инспекторов уточнить платеж (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Чтобы принять решение, налоговики могут провести сверку расчетов компании с бюджетом (п. 7 ст. 45 НК РФ). Решение об уточнении платежа принимается в течение 10 рабочих дней с момента получения от организации заявления и соответствующих документов. Или с момента подписания акта сверки расчетов с бюджетом (п. 6 ст. 6.1, абз. 5 п. 7 ст. 45 и абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324).

В течение пяти рабочих дней контролеры должны уведомить налогоплательщика о принятом решении (абз. 6 п. 7 ст. 45 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Поскольку контролеры уточняют платеж на тот день, когда компания фактически уплатила налог, то они должны пересчитать пени, которые были начислены за период со дня уплаты налога до дня принятия решения об уточнении платежа (абз. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Уточнение реквизитов в платежке на перечисление налога может производиться только в пределах одного и того же налога (письмо ФНС России от 26.10.15 № ЗН-4-1/18643). Это относится в том числе к уточнению наименования КБК (письмо ФНС России от 22.12.11 № ЗН-4-1/21889). В то же время суды указывают, что при указании неверного КБК налог считается уплаченным. И уточнение платежа возможно, даже если указан КБК другого налога (например, постановления ФАС Северо-Западного от 27.07.10 № А56-41798/2009, Дальневосточного от 30.03.09 № Ф03-1121/2009 и Западно-Сибирского от 08.10.29 № А45-8082/2009 округов).

Если инспекторы отказали компании в уточнении платежа по КБК, который относится к другому налогу, то организация вправе обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе или в суде (ст. 137 и п. 1 ст. 138 НК РФ).

Ошибки в платежках на уплату страховых взносов

Когда страховые взносы придется перечислить заново

Если страховые взносы не поступили в бюджет соответствующего внебюджетного фонда, уточнить платежное поручение нельзя. Это произойдет в случаях, если в платежке неправильно указан номер счета казначейства и наименование банка получателя денежных средств (подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, далее - Закон № 212-ФЗ).

По аналогии с налоговыми платежами за возвратом средств нужно будет обратиться в банк (если платеж не исполнен) или в отделение фонда (если деньги списаны со счета, но не поступили на счет казначейства нужного региона).

Когда платеж по страховым взносам можно уточнить

Страхователь может уточнить основание платежа, отчетный период, статус плательщика, ИНН, КПП плательщика и получателя, а также вправе исправить ошибочные КБК или ОКТМО (образец заявления см. ниже). Полный перечень ошибок, которые можно исправить в платежках на перечисление взносов, приведен в части 8 статьи 18 Закона № 212‑ФЗ.

Нельзя уточнить платеж на уплату взносов в ФФОМС, если из-за ошибки в КБК они были зачислены в бюджет ПФР, и наоборот (подп. 4 п. 6 ст. 18 Закона № 212‑ФЗ и приложение к постановлению Правления ПФР от 11.05.12 № 113п).

Как оформить заявление на уточнение платежа по страховым взносам

Если по ошибочной платежке были уплачены страховые взносы в ПФР или ФФОМС, заявление об уточнении платежа нужно подать в территориальное отделение ПФР, по месту нахождения которого уплачивались взносы. Если по ошибочному платежному поручению были уплачены взносы в ФСС РФ, заявление нужно подать в территориальное отделение ФСС, по месту нахождения которого уплачивались взносы. В ПФР заявление подается по рекомендованной форме (приложение к письму Пенсионного фонда РФ от 06.04.11 № ТМ-30-25/3445).

Заявление в ФСС РФ подается в произвольной форме. В заявлении нужно указать реквизиты платежного поручения, в котором допущена ошибка, реквизит, который заполнен неверно, и верное его значение. А также приложить платежку, в которой допущена ошибка.

На основании заявления ревизоры примут решение об уточнении платежа (утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11.05.12 № 113). И пересчитают пени (п. 11 ст. 18 Закона № 212‑ФЗ). Перед принятием соответствующего решения ревизоры могут провести сверку по уплаченным страховым взносам (п. 9 и 11 ст. 18 Закона № 212‑ФЗ).

Чем поможет эта статья: Вы узнаете, какие погрешности в платежном поручении приведут к недоимкам и пеням, а какие нет. А также сможете быстро и просто уточнить неправильные реквизиты. От чего убережет: От претензий инспекторов, неустоек по договорам и других неприятностей.

Если ваша компания на «упрощенке»

Проследите, чтобы все платежи к вам на счет поступали с пометкой «Без НДС».

Ошибки в платежных поручениях — случай нередкий. Страшного в этом ничего нет, если вы заметили недочеты и опечатки вовремя. Пока банк обрабатывает ваш платеж, достаточно направить письмо в операционный отдел с просьбой уточнить реквизиты, и проблема решена. А что если платеж уже исполнен и банк откажет в помощи? Последствия могут быть самыми разными.

Иногда можно устранить недоразумение, обменявшись письмами с контрагентом. А некоторые погрешности приводят к тому, что деньги вовсе не доходят до получателя. И тогда уже нужно будет выяснять, где зависла сумма, и делать возврат.

Мы расскажем вам о том, чем грозят неточности в платежках. И проведем работу над ошибками.

Какие ошибки в платежных поручениях вам приходилось исправлять?

Источник: опрос на сайте www.сайт

Ошибки в налоговых платежках

Поручение на уплату налогов содержит больше полей, чем обычное. И шансы допустить погрешность здесь велики. Кстати, платежки по страховым взносам исправляют так же, как и налоговые. Одно исключение — неточность, допущенная в КБК. При перечислении денег во внебюджетные фонды такую ошибку исправить сложнее.

Как правило, чтобы устранить погрешность в ИНН, статусе, типе, сроке платежа и прочих реквизитах, достаточно уточнить эти данные (см. таблицу ниже). От вас понадобятся лишь заявление и копия платежки. И в течение десяти дней ваша инспекция или фонд примет решение об уточнении платежа. Такой срок назван в письме Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324.

Ошибки в налоговых платежках, которые можно исправить, подав в инспекцию уточняющее заявление

Тем же способом в большинстве случаев решаются и проблемы, связанные с неправильным ОКАТО. Только когда дело касается местных налогов, таких как НДФЛ или ЕНВД, велика вероятность, что деньги уйдут в бюджет другого региона. В таком случае лучше заплатить налог заново по правильным реквизитам. И следом подать в свою инспекцию заявление на возврат, приложив к нему копию платежки с ошибкой.

Если погрешность допустили при перечислении страхового взноса, уточните реквизиты по образцу, разработанному Пенсионным фондом РФ. Его можно найти в письме от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445.

Об ошибках, которые требуют более серьезного подхода, речь пойдет дальше.

Указали неправильный счет получателя или наименование банка

Самая критичная ошибка — это неправильный счет Федерального казначейства и банка получателя. Согласно пункту 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ, сумма по такому платежному поручению не считается перечисленной в бюджет. В этом случае выход один — платить налог заново. И как можно скорее, ведь пени будут начислять с первого дня неуплаты. Поэтому очень важно регулярно проводить сверку с налоговой инспекцией и фондами.

А деньги, перечисленные ошибочной платежкой, можно вернуть. Или зачесть в счет предстоящих платежей. Для этого напишите соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию или отделение фонда. И приложите к заявлению копию ошибочного поручения с отметкой банка. Образец такого документа вы найдете ниже.

Поставили не тот КБК

Не так однозначна ситуация при ошибке в КБК. Допущенная оплошность при перечислении страхового взноса в поле 104 приведет к недоимке. И придется сформировать платежку заново. В отличие от налога, который все равно будет зачислен в бюджет. Тут вам нужно будет только подать заявление в свою инспекцию с просьбой уточнить ошибочный КБК. Это подтверждает и письмо Минфина России от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31.

Исключение из правил — когда вместо КБК на уплату страхового взноса указывают код какого-нибудь налога. На первый взгляд ошибка критична. Но у Минфина на этот счет свое мнение. Сотрудники ведомства в письме от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64 пояснили, что в таком случае организация вправе уточнить платеж. А значит, внебюджетный фонд не начислит пени.

Интересная ситуация сложилась в начале года с НДФЛ. Чиновники предупредили о смене некоторых КБК с 2012 года. Однако соответствующий приказ Минфина был опубликован несколько позже, чем подошло время уплачивать НДФЛ в январе. Тогда в ведомстве поспешили успокоить: налог обязательно попадет по назначению. Даже если КБК в платежном поручении указан прошлогодний, налоговики учтут сумму так, как нужно. Но вскоре в Минфине объявили конкретную дату — 5 апреля 2012 года, начиная с которой НДФЛ надо перечислять строго на новый КБК (письмо от 2 апреля 2012 г. № 02-04-08/1092). Так что, если после 5 апреля вы по привычке направили НДФЛ на старый код, придется уже уточнять платеж.

И еще. Если КБК вы указали несуществующий, деньги не дойдут до получателя. Тогда придется платить налог или взнос повторно на верный код. А ошибочно перечисленные деньги удастся только вернуть.

Недочеты в платежках при расчетах с контрагентами

Предположим, что вы случайно отправили платеж, сделав опечатку в расчетном счете получателя. Таким образом, ваши деньги поступили в неизвестную компанию без каких-либо на то оснований.

Вы написали письмо с просьбой вернуть ошибочный платеж. Но компания-получатель не спешит с возвратом денег. В таком случае можно проучить непорядочную организацию. А именно потребовать проценты за пользование вашими деньгами. Ведь согласно пункту 1 статьи 1102 Гражданского кодекса РФ, такое обогащение называется неосновательным.

За каждый день удержания чужих денег можно начислить проценты. Размер их определяют исходя из ставки рефинансирования на дату возврата ошибочного платежа (ст. 395 Гражданского кодекса РФ).

Частые вопросы по оформлению платежных поручений

Должны ли мы перечислять пени за тот период, когда инспекторы решали, уточнять ошибочный платеж или нет?

Нет, не нужно. Дело в том, что налоговики пересчитают пени на день принятия решения об уточнении. А решение они выносят на дату, когда вы заплатили налог с ошибкой.

Есть ли утвержденная форма заявления об уточнении ошибочных реквизитов поручения на уплату налога?

Нет, специальной формы не существует. Если вы хотите уточнить реквизиты расчетного документа на уплату налога, напишите заявление в свободной форме. Инспекторы у вас его примут.

В течение какого срока можно исправить ошибки в расчетном документе на уплату налога?

Конкретный срок для этого Налоговым кодексом РФ не установлен. Но вы без проблем сможете уточнить платежи, с момента которых прошло не больше трех лет. Более ранние ошибки — через суд.

Что делать, если мы перечислили контрагенту сумму больше, чем указана в счете или договоре?

Сумму переплаты можно учесть в счет предстоящих поставок. Или написать письмо с просьбой о возврате переплаты. Если контрагент не захочет возвращать деньги, можно предъявить ему претензию.

Ошиблись в назначении платежа

Осторожно!

Если нужно принципиально переформулировать назначение платежа, сообщите об этом в банк получателя и свой банк.

Пожалуй, безобидная ошибка в поручении — в основании платежа. Например, вы обозначили не тот номер предварительного счета. Или дату договора перепутали. В этом случае деньги точно дойдут до адресата. Но путаница в расчетах с контрагентом может сбить с толку не только вас, но и вызвать вопросы со стороны проверяющих. Поэтому внести исправления в поле 24 «Назначение платежа» все же нужно. Для этого достаточно написать письмо об ошибке получателю. И попросить его считать верным другое назначение платежа. Получив от контрагента отметку о получении письма, подшейте его к ошибочной платежке.

Хуже, когда погрешность касается НДС. Если на счет компании, находящейся на спецрежиме, упадет платеж с выделенным НДС, налоговики потребуют перечислить налог в бюджет. Сделать доплату в бюджет нужно будет и компаниям, применяющим ставку 0 или 10 процентов, если им перечислят сумму с 18-процентным налогом. Чтобы ни у вас, ни у вашего контрагента не было лишних проблем с контролерами, направьте уточняющее письмо в свой банк. А он уже в свою очередь перенаправит ваше письмо в банк получателя.

Так же стоит поступить, если потребуется изменить саму цель платежа. Например, вы сделали предоплату поставщику за товар. А в платежке обозначен перевод по договору займа. Если не уведомить банки о предназначении денег, проверяющие откажут в применении вычета по такому авансу. Об этом свидетельствует и судебная практика (постановления ФАС Московского округа от 5 мая г. 2010 № КА-А40/3335-10, ФАС Волго-Вятского округа от 27 августа 2010 № А43-42247/2009).

У партнера изменились реквизиты

Сложнее обстоит дело с реквизитами. Такими, например, как наименование получателя, его ИНН, КПП, расчетный счет или название банка. Ведь нередко контрагенты забывают уведомить своих партнеров о смене реквизитов. Если ошибка допущена в них, то банк получателя оставит деньги у себя в составе невыясненных сумм. В следующие пять рабочих дней сотрудники банка будут уточнять правильность реквизитов. Таким образом банк предотвращает ошибочное попадание денег на счет сторонней компании.

Чтобы помочь отправить деньги на нужный счет получателя, напишите письмо об уточнении данных в свой банк. Он перешлет ваше сообщение в банк получателя. Можно этого и не делать. Но тогда на шестой рабочий день ошибочный платеж вернут вам обратно. Нужно будет учесть прошлые ошибки и оформить новое платежное поручение.

Вопрос-тест по темам номера

1 Сотрудник бухгалтерии уплатил налог на прибыль и на следующий день обнаружил ошибку в наименовании банка получателя. Что делать? A. Перечислить налог еще раз. Б. Написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой уточнить платеж. Правильный ответ — А. Если ошибку допустили в наименовании банка или счете Федерального казначейства, то платеж не дойдет до получателя. Налог придется заплатить повторно. Уточнить платеж в этом случае нельзя.

Следующий вопрос в статье «Как сейчас безопасно учитывать капвложения в арендованное имущество».

Главное, о чем важно помнить

1 При перечислении налога особое внимание уделите счету Федерального казначейства и наименованию банка получателя. Ошибка в этих реквизитах заставит вас платить деньги повторно.

2 КБК в налоговой платежке можно уточнить. А вот страховой взнос уплатите еще раз, если в поле 104 указан неправильный код (и даже не КБК какого-то налога).

3 Если погрешность допущена при оплате контрагенту, напишите уточняющее письмо в банк и получателю денег. Подшейте письмо к платежке, в которой допущена ошибка.

Что делать, если в платежах ошибка. Одна неправильная цифра, и поставщик не получит деньги за материалы или налог будет переведен не в тот бюджет. Как вернуть платеж?

Профессиональная деятельность бухгалтеров всегда связана с движением денежных средств. Мы пользуемся разными программами для осуществления платежей. Но все они требуют от специалиста внимательности. Что же делать, если оплошность все же совершена?

Способы отправки

Каждый бухгалтер может рассказать историю, где он или коллега допустили огрех в заполнении платежного документа. Казалось бы, что сложного - оформить платежку, тем более что форма документа остается неизменной с 2003 года. Но ошибки всё равно случаются.

Хорошо, если получается вычислить ошибку до того момента, как банк выполнил поручение. Тогда еще есть возможность отозвать платеж или же уточнить его. Но во всех других случаях ошибки приводят к увеличению документооборота, возникновению недоимок по платежам в бюджет, и, как следствие, начислению пеней. Появление клиент-банков значительно упростило работу по перечислению финансов и исключило ошибки, связанные с подписью и печатью.

На сегодняшний день различают такие понятия как «клиент-банк» и «Интернет-банк». Разница между ними заключается в том, что «клиент-банк» - это специальная программа, устанавливаемая на компьютер, с помощью которой происходит обмен данными. А работа с «Интернет-банком» проходит через Интернет-браузер в текущем времени. Зачастую специалисты бухгалтерии не разделяют эти понятия. Главное чтобы платежи доходили до адресатов своевременно и в полном объеме.

Ошибка ошибке рознь

Самые частые ошибки в платежных поручениях - это неверное назначение платежа и расчет НДС.

Неверно указано назначение платежа

В этом случае денежные средства поступят получателю в запланированные сроки, но потребуют некоторой бумажной волокиты. Придется составить официальное письмо в банк , уточняющее платеж, в адрес получателя и банка. Отметка кредитной организации сможет стать решающим аргументом при споре с контролерами, обвиняющими в занижении НДС, что подтверждает арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.11 № А61-1787/2010). Хотя специалисты считают, что назначение платежа не касается банка, а предназначено только для совместной работы поставщиков и покупателей. Жаль, что профессиональное мнение - не аргумент для фискальных органов.

Ошибка при расчете НДС

Проблема с НДС основана на пункте 4 статьи 168: «В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой». И если сбор не выделяется отдельной строкой, то сотрудники ИФНС говорят о неправомерности применения вычета. Или же, наоборот, о неуплате налога, если в платежке выделен НДС, а организация не является его плательщиком (применяет спецрежимы).

Ошибка в сумме платежа

Если контрагенту уплачено больше, чем необходимо, начальство не обрадуется. И будет зависеть от имеющихся договорных отношений между компаниями. Возможно, переплата станет авансом - в счет будущих поставок или выполнения работ. Если же все контакты с получателем платежа прекращены, то добросовестный контрагент, скорее всего, вернет переплату, указав в назначении платежа «ошибочно перечисленные средства». Когда компания не желает возвращать излишне уплаченные деньги, то стоит проверить, а есть ли указание руководства на перечисление именно этих финансов, и написать письмо контрагенту. В претензии следует указать, что с суммы неожиданного денежного обогащения уплачиваются проценты по ставке рефинансирования с момента, когда приобретателю стало известно о неосновательности полученного (пункт 2 статьи 1107 ГК). Если предупреждение не подействует на партнера, то останется только обратиться в суд.

Ошибка в реквизитах платежа

Другой случай, если оплату произвели по ошибочным реквизитам. Суммы, уплаченные с указанием неверного расчетного счета, ИНН , наименования получателя, не дойдут до адресата, а вернутся на расчетный счет отправителя примерно через 5 дней. Здесь можно рассчитывать на пункт 6 Приложения 28 к Положению ЦБРФ от 3 октября 2002 г. № 2-П, где сказано, что «кредитная организация (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса кредитной организации плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов». Но практика показывает, что далеко не все банки придерживаются этих правил. И лучше самим направить в обслуживающую компанию кредитную организацию письмо с уточнением получателя платежа.

Бюджетные платежи

В бюджетных платежах куда больше строк для заполнения и, следовательно, больше шансов допустить ошибку. При разносе поступивших платежей фискальные органы руководствуются приказом Минфина РФ № 106н от 24 ноября 2004 г. К счастью, есть поля, на которые федеральные органы не обращают внимания при зачислении платежей. Ошибки в таких строках, как «налоговый период», «номер и дата документа», «статус налогоплательщика», «основание платежа» и «тип платежа», обычно проходят незамеченными, и средства поступают на верные КБК. Многие начинающие бухгалтеры беспокоятся за неверное указание «очередности платежа». Этот реквизит, если компания работает без особых финансовых сложностей, не является главным. А вот, как только возникают проблемы в виде ограничений по расходным операциям или недостаточности денег на счете в банке, это поле проверяется в первую очередь.

Существенность ошибки в ОКАТО будет определена исходя из профессионального мнения специалиста. Чаще всего при пополнении федерального и регионального бюджетов этот реквизит не изучается внимательно. А вот погашение задолженности по местным налогам, скорее всего, будет отсрочено. Ошибки в других полях приведут к отнесению фискальными органами платежа к «невыясненным». Но и из этого положения есть выход.

Многое можно исправить

Право на исправление ошибки в поручении на перечисление налога закреплено в пункте 7 статьи 45 НК. Например, подав в фискальные органы заявление об уточнении вида и принадлежности платежа (образец мы публиковали в №8, 2011) можно скорректировать неверно указанный КБК. Уточнение возможно при условии, что платеж «завис» на «невыясненных платежах».

Но, если деньги отправлены на КБК другого налога, то тут нужно действовать иначе. Возможны два варианта развития событий.

• Когда налоги поступают в один бюджет - есть возможность перевести их по правильному КБК. И лучше это сделать при помощи подачи заявления о зачете сумм излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 НК). В законодательстве прописано, что налоговый орган «обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта», но, к сожалению, в жизни организации редко узнают эту информацию от фискальных органов иначе, как получением сообщения о приостановлении расходных операций по расчетным счетам. Ведь переплата по одному налогу зачастую ведет к неуплате другого.
• Второй вариант более неприятный. Деньги ушли в бюджет другого уровня. В данной ситуации налоговые органы в зачете откажут, сославшись на пункт 1 статьи 78 НК «зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам». В данном случае можно только посоветовать еще раз оплатить налог, указав верный КБК и подать заявление о зачете переплаты в счет будущих платежей. Конечно, статья 78 предусматривает и возврат денежных средств, излишне уплаченных, но практика показывает, что применение данной нормы очень трудозотратно и почти не применяется в жизнь.

Еще одним отрицательным аспектом ошибки в платежном поручении, особенно в КБК, является то, что фискальные органы, скорее всего, начислят пени и штрафы. В частности, об этом напрямую указано в пункте 4 части 6 статьи 18 ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ. А значит, на сумму долга будут начисляться пени, пока компания не уточнит реквизиты, и штраф, предусмотренный статьей 47 закона № 212-Ф3.

Ошибки при оформлении платежных поручений случаются постоянно. Однако бухгалтеру не нужно переживать, ведь всегда есть способ грамотно разобраться с возникшим вопросом. При расчетах с партнерами можно договориться о возврате платежа. А если ошибка допущена при перечислении налогов, возможно, удастся зачесть деньги в разных бюджетах.

Возможно, вам так же будет интересно:

Источник buhgalteria.ru

Ошибка в платежном поручении в назначении платежа

Рассмотрим 2 ситуации, когда ошибка выявлена плательщиком:

• До исполнения платежного поручения банком. В этом случае производится отзыв этого распоряжения, взамен которого на исполнение в кредитную организацию направляется новый, исправленный документ с надлежащим назначением платежа.
• После перечисления денежных средств банком в адрес получателя платежа. Процесс исправления ошибки в платежном поручении в данном случае на законодательном уровне не урегулирован, поэтому необходимо опираться на сложившуюся практику, в т. ч. судебную.

Чтобы банк внес исправления в поле 24 платежного поручения, инициирующей стороне необходимо:

• проинформировать вторую сторону договора, в рамках которого производился платеж, о необходимости скорректировать назначение платежа и получить согласие на это;
• представить письмо о внесении корректив в платежное поручение в банк (при наличии указанного в предыдущем пункте согласия);
• получить указанное письмо с отметкой кредитной организации о принятии;
• получить сообщение от банка о совершенном исправлении в назначении платежа.

Уточнение платежа подобным образом делается в тех случаях, когда производилась уплата налогов. При этом письмо об изменении назначения платежа направляется в ФНС РФ (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).

Уточнение платежа и изменение назначения в платежном поручении: как составить письмо

Необходимо отметить некоторые позиции судов по вопросам о возможности исправления подобной ошибки в платежном поручении:

• Само по себе изменение назначения платежа на основании письма, направленного контрагенту, не противоречит закону (постановление АС Северо-Западного окр. от 13.06.2017 по делу № А56-33705/2015). Стороны могут разрешить вопрос об изменении названного реквизита и посредством взаимной договоренности, не обращаясь после этого в банк.
• Изменять в одностороннем порядке назначение платежа не правомочен никто из сторон (см. постановление АС Северо-Кавказского окр. от 19.07.2017 по делу № А63-12573/2016).
• Ссылка на ошибку в платежном поручении не будет принята судом во внимание, если соответствующая сторона не подтвердит свое намерение исправить эту ошибку своевременно направленными в банк или контрагенту письмами (решение АС г. Москвы от 07.12.2012 по делу № А40-70540/12).

Таким образом, суды относят письма об исправлении ошибок в платежных документах к допустимым доказательствам добросовестного поведения сторон, а также рассматривают их как надлежащее основание для исправления ошибки в назначении платежа.

Такое письмо составляется в свободной форме и должно содержать следующую информацию:

• верную формулировку назначения платежа;
• дату исправления;
• подписи лиц, составивших платежное поручение, в которое вносится исправление (п. 7 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
• сведения о наличии согласия второй стороны правоотношений на изменение назначения платежа.

Письмо об изменении назначения платежа в платежном поручении может быть составлено по предлагаемому нами шаблону: Письмо об изменении назначения платежа - образец .

Если в платежке неверно указан КПП

При получении от клиента письменного распоряжения на перечисление средств банк обязан провести всестороннюю проверку указанных в нем данных, в т. ч. реквизитов получателя платежа (пп. 2.1, 2.7 положения «О правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П, далее — положение № 383-П).

При этом порядок процедур приема к исполнению, отзыва и возврата распоряжений клиента устанавливается самим банком (п. 2.2 положения № 383-П). В т. ч. кредитная организация определяет перечень обязательных для проверки реквизитов платежного поручения, в число которых обычно входят:

• наименование получателя платежа;
• его ИНН;
• БИК банка получателя.

Неуказание или неверное указание реквизита КПП в платежном поручении достаточно редко вызывает негативные последствия как для отправителя, так и для получателя платежа.

Если имеется ошибка в КПП получателя платежа, то сами денежные средства будут переведены на его счет, хотя в некоторых ситуациях банк может запросить уточнение у направителя платежного поручения.

Если же средства направляются на счет бюджетного учреждения, то они попадут на нужный расчетный счет, однако могут остаться в казначействе такого учреждения как неопознанные платежи.

Неверно указан ОКТМО в платежном поручении

Ошибка в платежном поручении при неверном указании (или неуказании) нужного ОКТМО сама по себе не повлечет такого налогового правонарушения, как неисполнение обязанности по уплате налога.

Так, согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ могут быть признаны налоговым правонарушением (т. е. неисполнением обязанности по уплате налога) ошибки при заполнении платежного поручения на перевод средств в бюджет в качестве уплаты налога, из-за которых:

• были неверно указаны счет Федерального казначейства и наименование банка получателя;
• денежные средства не попали на нужный счет в бюджетной системе РФ.

Ошибка в ОКТМО не указана в данном случае как одно из оснований, влекущих названное правонарушение. Следовательно, только на основании этого нельзя признать плательщика нарушителем в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ (разумеется, при условии, что все остальные необходимые реквизиты указаны верно).

Итак, ошибки в назначении платежного поручения, уже исполненного банком, могут быть исправлены посредством договоренности сторон (желательно закрепленной письменно) и письменного уведомления банка о необходимости внести соответствующие коррективы.

Ошибки при указании КПП получателя обычно не влияют на возможность перечисления банком средств получателю. Ошибка в ОКТМО сама по себе не влечет налоговое правонарушение в виде неисполнения обязательств по уплате налога.

Недавняя замена кодов ОКАТО на коды ОКТМО в платежных поручениях на уплату налогов (см. « ») вызвала множество вопросов и наверняка приведет к огромному количеству ошибок. К каким последствиям могут привести ошибки в платежках и как их исправить? На эти вопросы ответил налоговый юрист «БухОнлайна» Алексей Крайнев.

История вопроса

Изначально в Налоговом кодексе моменту исполнения обязанности по уплате налога была посвящена всего одна фраза в статье 45 НК РФ: «налог считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денег со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточных средств на день платежа». Это было реакцией законодателей на последствия банковского кризиса 1998 года и в точности воспроизводило позицию Конституционного суда, который тогда первым встал на защиту налогоплательщиков.

Однако недостаточность этой формулировки выявилась достаточно быстро. Ведь при заполнении платежек налогоплательщики часто допускают ошибки. И вопрос о том, исполнена обязанность по уплате налога или нет, если платежка оформлена с ошибками, решался исключительно через суд.

В этой связи в НК РФ были внесены изменения, регулирующие эту ситуацию. Давайте посмотрим, как они применяются на практике.

Две группы ошибок

Действующая сегодня редакция статьи 45 НК РФ все ошибки в заполнении платежных поручений делит на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными». А во вторую — те, которые к таким последствиям не приводят.

В группу «фатальных» включены всего две ошибки. Чтобы налог считался не уплаченным, ошибиться нужно либо в номере счета Федерального казначейства либо в наименовании банка-получателя. Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога).

Если «фатальная» ошибка обнаружилась уже после исполнения поручения банком, исправить ее можно только одним способом: повторно перечислить деньги по правильным реквизитам. Первоначальную же сумму нужно будет возвращать как излишне уплаченную. Для этого необходимо написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и подождать 10 дней (ст. 78 НК РФ, письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 — см. « »). В аналогичном порядке можно попросить провести зачет этой суммы.

Последствия «не фатальных» ошибок

Любые другие ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении платежного поручения, по задумке законодателя, не влекут возникновения недоимки и не требуют повторной уплаты налога. Проще говоря, если вы при заполнении платежки неправильно указали КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа, то все равно будет считаться, что налог вы уплатили вовремя. То есть вроде бы никаких проблем с этими ошибками быть не должно.

Однако практика показывает, что намерения законодателя так и остались намерениями. В жизни все гораздо сложнее.

Зачастую инспекции начисляют пени и штрафы налогоплательщикам, допустившим «не фатальные» ошибки при заполнении платежного поручения. И добиваться справедливости все равно приходится в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 и ФАС Центрального округа от 31.01.13 № А64-5684/2012).

Связано это с тем, что в Налоговом кодексе не слишком четко прописаны обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае, когда в платежке допущена ошибка. На практике получается, что именно налогоплательщик должен проявить инициативу, дабы сумма, перечисленная по содержащей ошибку платежке, была признана конкретным налогом и правильно учтена на лицевом счете плательщика. Хотя согласно НК РФ в таких случаях обязанность по уплате налога считается выполненной даже несмотря на то, что в платежном поручении содержатся ошибки. Главное, что сумма предназначена плательщиком для перечисления в бюджет. Поэтому подача заявления об уточнении платежа, как говорится в пункте 7 статьи 45 НК РФ, — это право, а не обязанность налогоплательщика.

То есть теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. Приятно отметить, что суды поддерживают такой подход (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.10 № А27-19112/2009). По мнению судей, налоговики совместно с органом Федерального казначейства должны сами распределить сумму, поступившую по ошибочной платежке, в соответствующие бюджеты (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.08 № А42-1319/2008). Соответственно, ни о какой недоимке и пенях при «не фатальных» ошибках и речи быть не может.

Инициатива полезна

Однако такая обязанность налоговиков, как распределение сумм, поступившим по платежкам с ошибками, в НК РФ прямо не зафиксирована. В итоге до того момента, как инспекция и казначейство разберутся со статусом вашего «ошибочного» платежа, по лицевому счету будет числиться недоимка и пени на нее. Поэтому при обнаружении ошибки мы рекомендуем не дожидаться «торжества справедливости», а немедленно подавать в ИФНС заявление на уточнение платежа. К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка. На основании этого заявления инспекция может инициировать сверку уплаченных налогов, пеней, штрафов или сразу вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Соответственно, пени, начисленные по лицевому счету, должны быть пересчитаны.

Срок на вынесение такого решения Налоговый кодекс тоже не установил. Но здесь на защиту налогоплательщиков встал Минфин, по мнению которого, сделать это инспекция должна в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или с момента подписания акта сверки (письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324 — см. « »).

Подведем краткий итог нашим рассуждениям. Итак, налогоплательщик, который узнал, что из-за ошибки в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить два действия:
1. Обратиться в банк и получить письменное подтверждение того, что налог был перечислен своевременно, то есть платежное поручение с отметкой банка об исполнении.
2. Направить в налоговую инспекцию по месту учета заявление об уточнении платежа. При необходимости одновременно можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Также заметим, что при заполнении платежек на уплату налогов и взносов наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежки с помощью веб-сервисов. Там актуальные формы платежных поручений со всеми необходимыми кодами устанавливаются автоматически, без участия пользователя.