Отчет о движении денежных средств: как отразить НДС. Особые приметы отчета о движении денежных средств Статья движения денежных средств оплата отпуска

Управлять денежными потоками удобно в программе:

Управление денежными средствами. БДДС. Казначейство

Основными целями, стоящими перед системами учета движения денежных средств являются:

• повышение финансовой устойчивости компании за счет рационального использования заемных средств;
• улучшение платежеспособности компании;
• снижение рисков (кассовый разрыв);
• рациональное использование денежных средств.

Построение системы учета движения денежных средств – сложный процесс, автоматизации которого должен предшествовать этап «Построение системы учета и разработка регламентов движения денежных средств»

Данный этап можно разбить на следующие задачи:

• структурирование денежных потоков;
• создание регламентов основных процессов управления движением денежных средств

Структурирование денежных потоков

Движение денежных средств и его структурирование – по сути, разработка аналитического справочника «Статьи оборотов».

Набор аналитик и структура справочника для учета денежных средств должны обеспечивать полноту аналитических разрезов планирования, что позволит видеть разделение денежных потоков по видам движения денежных средств в 1С 8, формировать необходимые аналитические отчеты и исключить риск, каким является кассовый разрыв.

На самом первичном уровне, набор статей планирования движения денежных средств должен соответствовать аналитикам отчета о движении денежных средств.

Статьи движения денежных средств, с примером структурированного справочника

Денежные потоки от текущих операций

• Поступления:
  • от продажи продукции, товаров, работ и услуг, арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
  • от перепродажи финансовых вложений;
  • прочие поступления;
• Платежи:
  • поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
  • в связи с оплатой труда работников;
  • процентов по долговым обязательствам;
  • налога на прибыль;
  • прочие платежи;

Денежные потоки от инвестиционных операций

• Поступления:
  • от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений);
  • от продажи акций (долей участия) в других организациях;
  • от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам);
  • дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях;
  • прочие поступления;
• Платежи:
  • в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов;
  • в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях;
  • в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам;
  • процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива;
  • прочие платежи;

Справочник организован таким образом, что на первом уровне группировок «Виды статей движения денежных средств», а в подчиненных сами статьи движения денежных.

Разработка регламентов управления денежными средствами позволит упорядочить бизнес-процессы, связанные с использованием денежных средств компании.

Регламенты должны включать структуру документов планирования движения денежных средств (как стратегического, так и оперативного), описание процедур согласования и утверждения плана ДДС.

Структура движения денежных средств согласования документов может изменяться в зависимости от типа документа планирования (Бюджеты ДДС, заявки на расход ДС).

Помимо состава документов и списка лиц, участвующих в согласовании, необходимо определить сроки согласования, обеспечить регламент ввода документов, чтобы у казначея было время на управление платежами, обеспечить возможность регистрации внеплановых платежей.

Программный продукт «WA.Финансист: Управление денежными средствами» дает пользователю надежный инструмент построения системы управления денежными средствами, а также позволяет своевременно выявить кассовый разрыв, установить причины возникновения и принять меры по его устранению.

Справочник «Статьи оборотов по бюджетам» помимо иерархической структуры, имеет ряд реквизитов:

• Реквизиты используемые в формировании отчетных форм:
  • Наименование
  • Наименование не иностранном языке
  • Код для отчетов
• Используемые системой и увеличивающие возможности аналитического использования справочника:
  • Направление движения
  • Вид статьи движения денежных средств
  • Аналитики статьи
• Реквизиты повышающие возможности администрирования
  • Группа доступа
  • Период действия аналитики

Использование данного справочника позволит пользователю разработать структуру статей планирования любой сложности, в соответствии с потребностями бизнеса.

Программный модуль Управление денежными средствами решает все основные задачи и проблемы, описанные в статье «Движение денежных средств 1С: статьи и учет».
Оцените качество и удобство использования системы «WA: Финансист».

Отчет о движении денежных средств

Типовой бланк МСФО 7 отчета о движении денежных средств 2017 года утвержден приказом № 66н от 02.07.10 г. Составление документа осуществляется раз в год наряду с прочими обязательными бух отчетами. Поскольку подобная форма не является новинкой для бухгалтеров, его формирование обычно не вызывает сложностей. Но некоторые моменты построчного заполнения отчета о движении денежных средств, к примеру, внесение сведений по НДС, курсовым разницам или НДФЛ, могут потребовать дополнительных знаний. Рассмотрим порядок отражения данных в разделах отчета о движении денежных средств согласно нормативным требованиям.

Назначение отчета о движении денежных средств

В соответствии с ПБУ 23/2011 отчет о движении денежных средств был утвержден в целях сближения данных учета по российским стандартам с международными (МСФО). Указанное положение регламентирует правила отражения данных хозяйствующих субъектов по денежным средствам и эквивалентам. К последним относятся финвложения высоколиквидного типа, то есть подверженные незначительным рискам потери цены и способные оперативно превращаться в деньги, приносить чистую прибыль (п. 5 ПБУ).

Обратите внимание! Содержание отчета о движении денежных средств пересекается с показателями баланса, в бланке которого с 2011 г. также введена новая строчка «Денежные средства и денежные эквиваленты». По сути форма-4 – это продолжение бух баланса с расшифровкой стр. 1250. Для оценки реального финансового положения дел компании используется отчет о движении денежных средств, который характеризует движение денег, а также их источники и направления использования.

Отчет о движении денежных средств отражает:

1. Платежи за отчетный год и поступления по денежным потокам компании.
2. Остатки денежных потоков (финансов и их эквивалентов) на входящую/исходящую даты.
3. Сальдо по видам денежных потоков и в общей сумме.

Не включаются в состав денежных потоков:

1. Суммы депозитов – в отчете о движении денежных средств отражать инвестирование средств на счетах/вкладах не требуется.
2. Операции валютно-обменного характера, кроме курсовых разниц.
3. Операции по обмену денежных эквивалентов, кроме результатов (прибыли/убытков от обмена).
4. Внутренние операции, меняющие состав и классификацию потоков, но не влияющие на итоговую величину.

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Формировать документ обязаны все коммерческие структуры. Исключение – НКО и предприятия, относимые по своим характеристикам к МСП. Индивидуальные предприниматели также не должны составлять форму-4.

Что показывает отчет о движении денежных средств

Документ содержит информацию о 3 направлениях деятельности организации – текущей, финансовой и инвестиционной. Каждый раздел заполняется на основании аналитических данных бух учета по состоянию на конец отчетного календарного года. При классификации сумм некоторые значения могут трактоваться неоднозначно – такие сведения следует отражать в составе текущих операций. Рассмотрим особые правила внесения данных.

Построчное отражение показателей:

• НДС в отчете о движении денежных средств – при отражении поступлений/платежей все суммы нужно очистить от НДС. Это делается расчетным путем с применением рабочей ставки или разделением потоков в случае наличия облагаемых и необлагаемых операций. Положительная разница налога вносится в стр. 4119, отрицательная – в стр. 4129.
• НДФЛ в отчете о движении денежных средств – показывается в составе зарплатных сумм по стр. 4122 при основной деятельности; по стр. 4221 при инвестиционной или по стр. 4322 при выплате доходов учредителям.
• Алименты в отчете о движении денежных средств – отражаются совместно с расходами по оплате труда сотрудников по стр. 4122.
• Госпошлина в отчете о движении денежных средств – относится к прочим платежам по стр. 4129.
• Факторинг в отчете о движении денежных средств – поступления денег по банковскому финансированию вносятся в стр. 4213.
• Страховые взносы в отчете о движении денежных средств – наряду с прочими налогами, кроме прибыли, отражаются по стр. 4129. Допускается внесение сумм зарплатных налогов вместе с ФОТ в стр. 4122. Выбранный подход следует отразить в пояснениях к ф. 4.
• Возврат средств покупателю в отчете о движении денежных средств – отражается в свернутом виде, то есть по стр. поступлений (к примеру, 4111) за вычетом величины возврата.

Важно! При заполнении данных по строке 4490 отчета о движении денежных средств следует брать данные учета на момент совершения операции, то есть на дату банковского движения средств. Отрицательное значение показывается в скобках.

Как проверить отчет о движении денежных средств

Проверить правильность формирования отчета о ДДС можно с помощью сопоставления данных с бухбалансом, а именно со стр. 1250, а также со счетами бух учета предприятия. Сравниваются суммы по входящим/исходящим сальдо и обороты за период. При наличии ошибок (допустим, отражены не все платежи), остатки по видам деятельности не сойдутся.

Обратите внимание! Данные формы-4 важны для анализа информации не только предприятиями, но и различными физлицами. К примеру, отчет конкурсного управляющего о движении денежных средств позволяет контролировать работу арбитражных управляющих в части использования денег должника. А отчет о движении денежных средств физического лица требуется при необходимости получения информации по открытым гражданином счетам в зарубежных банках. Порядок заполнения и представления таких документов регламентируется отдельными законодательными актами.

Виды движения денежных средств в отчете

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста.





4. Налог с доходов при УСН
5. Банковские комиссионные.

Первый раз составляю бух.отчетность. Составляю отчет о Движении ден.средств и возникли вопросы — куда же отнести некоторые движения.
Подскажите, пожалуйста, куда отнести:
1. Расчеты по беспроцентным займам от Ген.директора;
2. Расчеты с подотчетными лицами;
3. Налоги и сборы (кроме налога на прибыль);
4. Налог с доходов при УСН
5. Банковские комиссионные.
6. Штрафы и пени, уплачиваемые в бюджет

Подскажите, пожалуйста. Буду благодарна!

Цитата (Анастасияя): Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста.
Первый раз составляю бух.отчетность. Составляю отчет о Движении ден.средств и возникли вопросы — куда же отнести некоторые движения.
Подскажите, пожалуйста, куда отнести:
1. Расчеты по беспроцентным займам от Ген.директора;
2. Расчеты с подотчетными лицами;
3. Налоги и сборы (кроме налога на прибыль);
4. Налог с доходов при УСН
5. Банковские комиссионные.
6. Штрафы и пени, уплачиваемые в бюджет

Подскажите, пожалуйста. Буду благодарна!

А Вы для каких целей составляете данный отчет?

Дело в том, что данный отчет в принципе входит только в состав годовой отчетности (п. 49 ПБУ 4/99), а субъекты малого предпринимательства вправе вовсе не составлять и не представлять никуда данный отчет (п. 85 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Цитата (Анастасияя):
Здравствуйте! Я неправильно выразилась. Я спрашиваю для того, чтобы корректно эти данные потом отразились в отчете. Изучаю его сейчас — как что отражается. Ведь не хочется потом все переделывать

А еще хотелось бы узнать какой вид будет если — возвращение сотрудником ошибочно выплаченной зарплаты?

С точки зрения ОДДС:

Цитата (Анастасияя):
Здравствуйте! Я неправильно выразилась. Я спрашиваю для того, чтобы корректно эти данные потом отразились в отчете. Изучаю его сейчас — как что отражается. Ведь не хочется потом все переделывать

А еще хотелось бы узнать какой вид будет если — возвращение сотрудником ошибочно выплаченной зарплаты?

Еще раз обращу внимание на свой предыдущий ответ в той его части, которая касается возможности отказа от формирования и представления данного отчета в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Что касается работы с ОДДС, то его изучение стоит начать с прочтения ПБУ 23/2011.

С точки зрения ОДДС:
— возврат сотрудником ошибочно полученной зарплаты — прочие поступления по текущим операциям;
— расчеты с подотчетными лицами, банковские комиссии — платежи поставщикам по текущим операциям;
— налоги и сборы — смотря какие — могут отражаться в разных строках ОДДС;
— налог УСН, как мне кажется, может отражаться по строке «налог на прибыль» денежных потоков от текущих операций;
— штрафы и пени в бюджет, а также предоставление беспроцентных займов директору — прочие платежи по текущим операциям.

Статьи движения денежных средств (ДДС) в 1С 8.3 Бухгалтерия

Справочник «Статьи движения денежных средств» в 1С 8.3 используется как дополнительная аналитика 50 и 51 счета.

Рассмотрим несколько важных моментов, которые необходимо учитывать при использовании статей ДДС:

• Настройка программы.
• Особенности формирования «Отчета о движении денежных средств».
• Контроль за денежными потоками предприятия с помощью статей ДДС.

Для организаций, которые должны сдавать Форму №4 («Отчет о движении денежных средств»), заполнение статей ДДС обязательно. Для организаций на УСН учет денежных средств в разрезе статей можно не вести.

В программах 1С соответствующая настройка находится на закладке «Параметры учета» - см. Рис.1

При заполнении справочника статей движения ДС важно правильно выбрать вид движения. В программах 1С виды движения «зашиты» в программу и не подлежат корректировке, их список соответствует строкам регламентированного отчета Форма №4.

Например, денежным поступлениям по виду движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (рис.1) соответствует строка 4111 отчета о движении ДС (рис.2). В нашем примере это сумма 246 тыс.руб.

Как проверить отчет?

Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета. (рис.3)

Как видим, данные не сходятся. По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс. руб., а в оборотно-сальдовой ведомости общая сумма значительно больше – 731 тыс.руб. В чем дело? Причина в том, что сумма 450000руб. разнесена без указания статьи ДДС (рис.4).

Таким образом, корректное заполнение статей ДДС - гарантия правильной отчетности по движению денежных средств.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Однако статьи ДДС можно использовать не только для регламентированной отчетности, но и для контроля денежных потоков предприятия.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы. Такая группировка позволяет получать и сравнивать итоговые суммы по разным видам хозяйственной деятельности.

Сводный отчет по группам статей можно видеть на рис.6.

Настройка отчета представлена на рис.7.

Управленческий учет денежных средств

В конфигурациях 1С, где есть подсистема «Казначейство» («Управление торговлей», «Комплексная автоматизация», «1С ERP» и др.), статьи ДДС используются для планирования расходования и поступления денежных средств. На их основе строятся такие отчеты, как «Платежный календарь» (рис.8), «Лимиты расхода денежных средств» (рис.9).

Деятельность экономического субъекта обязательно предполагает уплату налогов бюджет, которые необходимо отражать в бухгалтерской отчетности. Традиционно большое количество неясностей вызывает вопрос, как показать НДФЛ в отчете о движении денежных средств. У бухгалтеров возникают сомнения, нужно ли выделять перечисленные суммы отдельной строкой, к какому виду деятельности отнести этот расход: к текущей или финансовой.

Что такое ОДДС?

Отчет о движении денежных средств – это составной элемент ежегодной отчетности для налоговых органов, который отражает сведения о движении денег и высоколиквидных финансовых активов (например, бессрочных вкладов в кредитных организациях) в разрезе источников их прихода в компанию и направлений расходования.

ОДДС – это расширение данных, представленных в балансе. Последний не показывает, откуда у компании берутся деньги и куда они расходуются, поэтому на его основе нельзя сделать выводы о финансовой устойчивости и перспективах развития фирмы.

В ОДДС отражается:

• приходы организации (выручка от основной и внереализационной деятельности);
• расходы фирмы;
• остатки денежных средств в кассе и на банковском счете;
• суммы денег, имеющиеся в распоряжении компании на начало и конец периода.

Указанные приходы и расходы делятся в разрезе направлений деятельности фирмы: операционной, инвестиционной и финансовой.

В форме не нужно показывать следующие сведения:

• обмен валюты;
• перевод высоколиквидных активов из одной формы в другую;
• отправка средств на депозиты до востребования и т.д.

Налоги, в том числе НДФЛ, являются статьей расхода юридического лица, поэтому обязательно отражаются в ОДДС.

Порядок отражения подоходного налога в отчете

Когда организация удерживает с работников НДФЛ, она выполняет функции налогового агента, т.е. делает перечисления в бюджет не из собственных средств, а за счет персонала. Поэтому подоходный налог не нужно выделять в ОДДС отдельной строкой. Он включается в состав расходов на заработную плату специалистов.

Как правило, оклады и премии работников относятся к расходам по основной деятельности предприятия. Персонал участвует (прямо или косвенно) в создании продукции, реализация которой в дальнейшем проводит к формированию выручки (убытка) коммерческой структуры. Исходя из этих рассуждений, НДФЛ и зарплату необходимо включить в сумму по строке 4122. Здесь же отражаются:

• страховые взносы, перечисляемые за сотрудников;
• удержания из заработной платы специалистов на основании исполнительных листков;
• иные удержания в пользу третьих лиц, сделанные на основании заявлений сотрудников (благотворительные взносы, направление средств в погашение потребительских кредитов и т.д.).

Чтобы исчислить сумму, необходимую к отражению по строке 4122, необходимо проанализировать данные бухгалтерской отчетности. Для определения размера «чистой» заработной платы берутся значения по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55, корреспондирующие с дебетом 70 счета.

Для определения суммы подоходного налога анализируются кредитовые значения этих же счетов в корреспонденции с 68 счетом по субсчету «НДФЛ». Для исчисления величины страховых взносов, подлежащих отражению, рассматривается корреспонденция с 69 счетом.

Если в отчетном периоде имели место иные удержания из окладов специалистов (алименты, платежи по кредитам, благотворительные взносы), бухгалтер рассматривает кредит счетов 50, 51, 52, 55, корреспондирующий с дебетом счетов, где отражаются соответствующие суммы (чаще всего это 73, 76).

В бухгалтерской практике возможно отнесение заработной платы персонала, НДФЛ и прочих отчислений из нее в строку 4221. Такой подход применим в случае, если наемный труд используется в инвестиционной деятельности предприятия: связан с покупкой, реконструкцией, ремонтом, созданием или запуском внеоборотных активов, включая научные исследования и разработки.

Если НДФЛ удерживается с дивидендных выплат в пользу физических лиц-учредителей, он включается в строку 4322, которая относится к финансовой деятельности компании. Она обозначает выплаты, связанные с перераспределением средств в пользу собственников юридического лица.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Отчетность, что показывает движение денежных средств, — один из самых важных видов бухгалтерского учета. Документ составляется в виде таблицы, он содержит сведения о деньгах, их поступлении на предприятия и расходовании. Указанные сведения дают возможность предприятиям правильно направлять финансы.

Денежные средства – это деньги в наличном и безналичном выражении, они хранятся в специальном помещении и на счетах фирмы. Основной источник денежных ресурсов – повседневная деятельность для получения прибыли.

Мировой практике известно 2 способа по оформлению отчетов по данному вопросу:

• прямой метод, он указывает непосредственно на статьи, по которым проходило движение денежных сумм.
• косвенный метод, в соответствии с ним, показатели о движении денег называются не прямо, корректируется прибыль на величину не денежных статей.

В Росси при оформлении указанной отчетности применяют прямую методику. Она дает информацию об операциях, произведенных за отчетное время.

Структура документа

Отчет делится на три раздела:

1. Денежные потоки от основной деятельности предприятия.
2. Денежные потоки по инвестиционным операциям (инвестиции в производственный процесс, нематериальные активы, займы и т.д.). Раскрывается объем ресурсов, которые предназначаются для создания будущей прибыли.
3. Денежные потоки, связанные с финансовыми операциями (привлечение финансирования). Позволяет прогнозировать условия, по которым компании-инвесторы могут предоставлять капиталы.

Данная отчетность о денежных средствах представляется по нарастанию с начала года в рублях.

Предприятиями показываются поступления денежных сумм и виды выплат, раздельно оформляется инвестиционная и финансовая деятельность.

НДФЛ отчет о движении денежных средств

Налоговыми агентами исчисляется, удерживается и перечисляется НДФЛ за физических лиц в бюджетную систему. Размер удержанных налогов и движение денег показывает бухгалтерский баланс.

Отчет о денежных операциях представляется не всеми организациями, ведущими бухгалтерский учет. Мелкие предприниматели освобождаются от его составления.

В соответствии с законодательством, ОДДС представляется в налоговую службу один раз в году. Она является одной из форм итоговой отчетности. На свое усмотрение предприятия могут оформлять отчетность каждый месяц или каждый квартал.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств отражается вместе с суммой дохода. В какой раздел записать цифровые данные зависит от оплаты труда:

• текущая или инвестиционная (модернизация производственного процесса) деятельность;
• подоходный налог от обычной деятельности оформляется в графе «платежи», раздел «денежные потоки от текущих операций».
• при инвестиционной деятельности перечисленный подоходный налог отразится графе «платежи» в разделе «Приобретение, создание, модернизация…»

НДФЛ в отчете движения денежных средств, показатели учета отражены в таблицах и характеризуют движение имущества, обязательства и финансовое состояние организации.

Денежные суммы, вырученные от деятельности организации, показывают, насколько их достаточно для основного производства, инвестиционных вкладов, выплат по займам и другим операциям.

Указанный отчетный документ является важным источником информации, который помогает в анализе реальных потоков денежных средств. Благодаря нему инвесторы могут точно определить, как расходуются финансы на предприятии, какой результат будет получен от вложений в компанию.

Комментарии : В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляют расчеты с контрагентами в наличной или безналичной формах.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется положением, утвержденным ЦБ РФ, в соответствии с которым, для их осуществления необходимо:

наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с физическими лицами производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Факты поступления и расходования денежных средств оформляются соответственно приходными (ПКО) и расходными (РКО) кассовыми ордерами. Учет движения денег в кассе ведется в Кассовой книге . Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса», субсчета 50.01 «Касса организации». Аналитический учет в типовой конфигурации организован с использованием справочника Статьи движения денежных средств, что необходимо для автоматического формирования «Отчета о движении денежных средств.

Для осуществления расчетов в безналичной форме организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются в тех случаях, когда происходит обособление каких либо операций. К текущим относятся счета: валютные, по операциям со средствами целевого назначения, обусловленные особенностями расчетов и т.п.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании соответствующих документов, наиболее распространенными из которых являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

По факту движения денежных средств организация получает от банка Выписку из расчетного, валютного и прочих счетов с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Для учета операций по расчетному счету предназначен активный счет 51 «Расчетный счет». Аналитический учет в типовой конфигурации организован с использованием справочников Статьи движения денежных средств и Банковские счета.

.16

Заполнить справочник Статьи движения денежных средств

Команда – Касса – Статьи движения денежных средств – Действие – Добавить

В реквизите Наименование – Поступления от учредителей

В реквизите Статья движения денежных средств щелчком по кнопке открыть список и выбрать – Прочие поступления по инвестиционной деятельности – Enter

Аналогично ввести в справочник статьи движения денежных средств отсутствующие в информационной базе .

.17

Выписать 16.01 т.г. Приходные кассовые ордера учредителям - физическим лицам в соответствии с учредительным договором от 08.01 т.г., согласно которому, каждый учредитель ООО «ЭЛЬФ» должен внести 50% своей доли наличными в кассу или на расчетный счет предприятия.

Команда -

Прочий приход – ОК

Номер – по умолчанию, Дата – 16.01 т.г. – Организация – ООО «ЭЛЬФ», счет учета – 50.01, Сумма – 30000.

На закладке Реквизиты платежа – Счет – 75.01, Контрагенты – Антонов С.В., Статья движения денежных средств – Поступления от учредителей

На закладке Печать – Принято от – Антонова С.В. – Основание – Учредительный договор от 08.01 т.г. – Приложение – Выписка из учредительного договора ООО «ЭЛЬФ» - Записать

Печать – Закрыть – ОК

Аналогично ввести сведения по остальным учредителям.

.18

Выписать расходный кассовый ордер от 16.01 т.г. на сдачу кассиром Викторовой С.С. наличных средств из кассы предприятия в сумме 57500 руб. на расчетный счет предприятия в АКБ ДОНКОМБАНК.

Команда - Касса – Расходный кассовый ордер – Действия – Добавить

Выбор вида операции документа – Взнос наличными в банк – ОК

Номер – по умолчанию, Дата – 16.01 т.г. – Организация – ООО «ЭЛЬФ», счет учета – 50.01, Сумма – 57500.

На закладке – Счет – 51, Статья ДДС – Сдача наличных в банк

На закладке Печать – Выдать – Викторовой Светлане Сергеевне. – Основание – Сдача взносов учредителей из кассы для зачисления на расчетный счет – Записать

Просмотреть печатную форму документа – Печать – Закрыть – ОК

Комментарии : Операции по движению наличных денежных средств на расчетный счет из кассы и обратно, одновременно относится к банковским и кассовым операциям. Факт совершения этих операций подтверждается как кассовыми (РКО, ПКО ), так и банковскими документами (Выписка ). Каждый документ формирует запись в Журнале операций, но проводки формируются только на основании кассового документа, во избежание дублирования отражения одной и той же операции на счетах бухгалтерского учета.

.19

Сформировать кассовую книгу за 16.01 т.г.

Команда – Касса – Кассовая книга – 16.01 - Сформировать

Контрольная цифра: 0 – Остаток на конец дня

.20

Сформировать выписку банка от 16.01 т.г. с использованием обработки Выписка банка.

16. 01 т.г. получена выписка банка №1 о зачислении на расчетный счет предприятия 57500 руб.

Примечание: Сумма прихода отражается в графе Кредит (так как для банка зачисление денежных средств на расчетный счет является увеличением кредиторской задолженности перед клиентом), а расхода – в графе Дебет (уменьшение задолженности перед клиентом).

Команда - Банк – Выписка банка – 16.01 т.г.

Так как данная выписка сформирована на основании РКО № 1, в выписке будет запись от 16.01 т.г. на сумму 57500 руб.

Контрольная цифра: 57500 (СК Дт сч.51 Отчеты – ОСВ по сч. 51)

.21

Зарегистрировать платежные поручения входящие от 19.01. т.г.

Сформировать выписку банка от 19.01 т.г.

Согласно учредительному договору каждый учредитель ООО «ЭЛЬФ» должен внести не менее 50% своей доли в УК в виде денежного взноса. В соответствии с данным договором, 19.01 т.г. на расчетный счет ООО «ЭЛЬФ» зачислены денежные средства в качестве вкладов в УК от ООО «СИГМА» 50000 руб. (платежное поручение № 23) и ОАО «ЭКОС» 42500 руб. (платежное поручение № 98). 19.01 т.г. получена выписка банка № 2 подтверждающая поступление денежных средств от учредителей.

Команда – Банк – Банковские выписки – Действия – Добавить

Выбор вида документа – Поступление на расчетный счет.

Выбор вида операции документа – Прочее поступление

Рег. номер – по умолчанию, от – 19.01 т.г., счет учета – 51, вх. номер – 23, от – 19.01 т.г., Плательщик – ООО «СИГМА», Счет плательщика – выбрать, сумма – 50000.

Счет – 75.01, контрагенты - ООО «СИГМА»

Статья ДДС – Поступления от учредителей – ОК.

Аналогично ввести платежное поручение входящее № 98

Контрольная цифра: 150000 (СК Дт сч.51 Отчеты – Карточка сч. 51)

.22

Выписать приходный кассовый ордер № 4 от 20.01 т.г. Сформировать выписку банка от 20.01 т.г.

Директор ООО «ЭЛЬФ» дал устное распоряжение кассиру получить с расчетного счета 3500 руб. наличными на текущие хозяйственные расходы. 20.01 т.г. с расчетного счета ООО «ЭЛЬФ» в АКБ ДОНКОМБАНК по чеку Р07 № 467875 от 20.01 т.г. получены денежные средства на хозяйственные расходы - 3500 руб. 20.01 т.г. получена выписка банка № 3, подтверждающая факт данной операции.

Команда - Касса – Приходный кассовый ордер – Действия – Добавить

Выбор вида операции документа – Получение наличных в банке – ОК.

Номер – по умолчанию, Дата – 20.01 т.г. – Организация – ООО «ЭЛЬФ», счет учета – 50.01, Сумма – 3500.

На закладке Реквизиты платежа - Банковский счет – Расчетный в ОАО АКБ ДОНКОМБАНК – Счет кредита – 51, Статья ДДС – Получение наличных в банке

На закладке Печать – Принято от – Викторовой Светланы Сергеевны – Основание – Получено по чеку Р07 № 467875 на хозяйственные расходы – Записать. Просмотреть печатную форму документа – Печать – Закрыть – ОК.

Проверить наличие записи о выписке от 20.01 т.г. в журнале Банковские выписки

Контрольная цифра: 146500 (СК Дт сч.51 Отчеты – ОСВ по сч. 51)

.23

Проанализировать движение денежных средств за январь с использованием отчетных форм Анализ субконто и Анализ счета 50.01 (51)

Команда - Отчеты - Анализ субконто Виды субконто - Статьи движения денежных средств – Сформировать отчет.

Отчет анализ субконтопоказывает, что каждый вид движения денежных средств не имеет остатка на конец периода составления отчета. Общее конечное дебетовое сальдо в отчетной форме анализ счета -150000 (СК Дт) показывает остаток по счетам учета денежных средств на 20.01 т.г. (Карточка счета 51). В т.ч. СК Дт сч. 50.01 – 3500, СК Дт сч. 51 – 146500.

Команда - Отчеты – Анализ счета 51 (50.01)

2.2.3 Учет расчетов с контрагентами по основной деятельности

Комментарии: В настоящее время расчеты с покупателями ведутся как в порядке предварительной, так и в порядке последующей оплаты. Денежные средства, поступающие в качестве предоплаты на расчетный счет предприятия, отражаются как кредиторская задолженность получателя денежных средств перед покупателем готовой продукции. Основанием для ввода в информационную базу предоплаты служит Банковская выписка, подтверждающая поступление денежных средств на расчетный счет.

В случае предоплаты (аванса), предприятие ее получившее, должно уплатить в бюджет НДС, включенный в сумму предоплаты, т.к. предоплаты и авансовые платежи включаются в налогооблагаемую базу по НДС. Следовательно, по факту поступления денежных средств в качестве предоплаты (аванса) на основании Банковской выписки в Журнал проводок вносятся две проводки:

Дт 51 «Расчетные счета» – Кт 62.02 «Авансы полученные»– на сумму фактически поступившей предоплаты (аванса)

Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»– Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – на сумму НДС, содержащуюся в сумме полученной предоплаты (аванса). Основанием для данной проводки кроме Выписки банка служит Счет-фактура выданный , который формируется поставщиком по факту поступления денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Счет-фактура , составленный по факту полученной предоплаты, является основанием для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Регистрация покупателя в справочнике Контрагенты ;

Регистрация документа (Договора ), являющегося основанием поступления денежных средств;

Ввод Платежного поручения входящего , подтвержденного Банковской выпиской;

Выписка и регистрация счета фактуры на аванс документом Счет-фактура выданный.

В том случае, если расчеты осуществляются после фактической отгрузки продукции покупателям, основанием для завершения расчетных взаимоотношений по конкретной сделке служит Банковская выписка , в соответствии с которой в учете отражается погашение дебиторской задолженности покупателя (Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Расчеты с поставщиками обычно ведутся в безналичной форме, путем выписки платежных поручений, которые в свою очередь выписываются на основании счетов поставщиков. На основании платежного поручения проводки не составляются. Основанием для бухгалтерской проводки по оплаченному поручению служит Банковская выписка на указанную сумму, приложением к которой является данное платежное поручение.

Оплата и окончательный расчет за полученные товары отражается проводкой Дт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 51 «Расчетные счета»;

Предоплата (аванс) в счет будущих поставок – Дт 60.02 «Расчеты по авансам выданным» – Кт 51 «Расчетные счета»

Алгоритм учетной процедуры реализуется в типовой конфигурации следующим образом:

Регистрация поставщика в справочнике Контрагенты

Регистрация Платежного поручения исходящего с помощью документа Платежное поручение или обработки Банковская выписка (вид операции Списание с расчетного счета)

.24

Зарегистрировать в Справочнике Контрагенты договор поставки, заключенный с ООО «СИГМА»

Ввести Платежное поручение входящее от 21.01 т.г. на сумму аванса, полученного от покупателя ООО «СИГМА»

В соответствии с договором № ДП\1 от 15.01 т.г. на расчетный счет ООО «ЭЛЬФ» получен аванс от ООО «СИГМА» в счет предстоящей поставки мебели. Данный факт в сумме 300000 руб. (в т.ч. НДС 18%) подтвержден выпиской № 4 от 21.01 т.г. с приложением платежного поручения № 44 от 21.01 т.г.

Команда – Предприятие – Контрагенты – Юридические лица – ООО «СИГМА»

На закладке – Счета и договоры в табличной части Договоры контрагентов открыть форму Основной договор

В поле Наименование изменить значение, установленное по умолчанию, на – Договор № ДП/1 от 15.01 т.г.

В поле Тип цен – Основная цена продажи – ОК.

Команда – Банк – Банковские выписки – Добавить, выбор вида документа – Поступление на расчетный счет, выбор вида операции документа Оплата от покупателя - ввести реквизиты платежного поручения № 44 от 21.01 т.г.

Проверить наличие записи о Выписке от 21.01 т.г. в журнале Банковские выписки

Проверить проводки, зафиксированные в бухгалтерском учете на основании Выписки от 21.01.т.г., Команда – Банк - Банковские расчетные документы – навести курсор на строку с соответствующей записью - нажать пиктограмму.

.25

Сформировать Счет-фактуру выданный на аванс от 21.01 т.г.

Зарегистрировать счет-фактуру на аванс от 21.01 т.г. в Книге продаж.

Команда – Продажа – Ведение книги продаж – Регистрация счетов-фактур на аванс - указать период, за который необходимо сформировать счета-фактуры на аванс – Заполнить – Выполнить

Команда – Продажа – Ведение книги продаж – Формирование записей книги продаж – Действия – Добавить. Номер – по умолчанию, от – 21.01 т.г., на закладке - С авансов - Заполнить

Контрольная цифра : 45762.71 – сумма НДС

.26

Проверить регистрацию Счета-фактуры от 21.01 т.г. в Книге продаж.

Команда – Продажа - Ведение книги продаж – Книга продаж - январь – Сформировать

.27

Зарегистрировать контрагента ФГУП ЗАВОД № 324 в справочнике Контрагенты

ООО «ЭЛЬФ» заключило с ФГУП ЗАВОД № 324 договор № ДП/3 от 17.01 т.г. о поставке и оплате оборудования «Станок форматно-раскроечный СФР-2» в количестве 1 шт. на сумму 180000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Команда – Покупка – Контрагенты – Юридические лица – Действия - Добавить – Заполнить форму соответствующими реквизитами на закладках Общие, Адреса и телефоны, Счета и договоры.

На закладке Счета и договоры ввести информацию о банковском счете контрагента и договоре поставки оборудования, в поле Вид договора – С поставщиком.

.28

Зарегистрировать Платежное поручение исходящее от 23.01 т.г. на предварительную оплату производственного оборудования одним из двух способов.

23.01 т.г. получена выписка в сопровождении платежного поручения № 1 от 23.01, в которой указано, что сумма в размере 180000 руб. перечислена на расчетный счет поставщика ФГУП ЗАВОД № 324

Команда – Банк – Платежное поручение – Действия - Добавить – з аполнить необходимые реквизиты - Статья ДДС – Приобретение объектов основных средств – Записать - Просмотреть печатную форму документа и проверить наличие соответствующей записи в Банковской выписке за 23.01. т.г.

Этот документ можно также сформировать с использованием обработки Банковская выписка (вид операции Списание с расчетного счета).

Контрольная цифра: 27457.63 – сумма НДС в платежном поручении.

.29

Сформировать платежное поручение №2 от 25.01 т.г. на предварительную оплату поставщику ОАО «ЭКОС» за материалы на сумму 48331.62 руб. по договору № ПМ 15/2 от 18.01 т.г. и проверить соответствующую Выписку банка.

Сформировать платежное поручение № 3 от 27.01 на предварительную оплату ОАО «ЭКОС» за материалы на сумму 35803.56 руб. по договору № ПМ 17/3 от 10.02 т.г. и проверить соответствующую Выписку банка.

.30

Проверить состояние кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками за январь и остаток по расчетному счету на 27.01 т.г.

Команда – Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60.02 – 01.01 – 27.01 -Сформировать

Команда – Отчеты - Карточка счета – 01.01 – 27.01 - сч. 51 – Сформировать

Контрольные цифры: 264135.18 (СК Дт по сч. 60.02); 182364.82; (СК Дт по сч. 51)

Отчет о движении денег (ОДДС) входит в состав годовой бухотчетности. Этот отчет бухгалтеры сдают не впервые. Поэтому остановимся лишь на тех особенностях его заполнения, которые вызывают трудности.

Движение НДС показываем обособленно и свернуто

Все поступления в организацию и все перечисленные контрагентам суммы перед заполнением отчета надо «очистить» от НДСподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011 . С этим у некоторых бухгалтеров могут возникнуть сложности. Ведь речь идет о движении денег, в которых «сидит» НДС. А в бухучете уплата/получение НДС в составе таких платежей не всегда обособлено отражается на счетах (исключение, пожалуй, составляют авансы).

Внимание

Малые предприятия могут вообще не заполнять ОДДС.

Поэтому многие «очищают» выручку и иные поступления от НДС расчетным путем: берут годовые суммы оборотов по дебету счетов 62, 60, 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 50 и других «денежных» счетов. И получившуюся сумму умножают на 18/118, выделяя тем самым НДС. Оставшаяся сумма и будет суммой поступлений без налога. Но такой вариант подходит лишь тем, кто продает товары, работы или услуги, облагаемые только по ставке 18%. Если есть операции, облагаемые по ставке 10% или не облагаемые НДС, все усложняется. Чтобы вычленить НДС расчетным путем, придется сначала разделить денежные потоки по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Для этого некоторые открывают субсчета к счетам учета расчетов.

Аналогично «очищаются» от НДС и суммы собственных платежей.

Полученную разницу показываем как денежные потоки от текущих операций:

• <если> разница положительная, то ее надо учесть при расчете показателя по строке 4119 «Прочие поступления»;
• <если> разница отрицательная, то ее в круглых скобках отражаем по строке 4129 «Прочие платежи» (вместе с иными прочими платежами).

Правда, нередко бухгалтеры игнорируют требования «денежного» ПБУ 23/2011 и вообще не вычленяют НДС-потоки. Посмотрим, как реагируют на это аудиторы.

ОБМЕН ОПЫТОМ

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“ Нормативные документы не позволяют ни выбирать способ представления показателей отчетности, ни отказываться от выполнения требования по обособлению НДС, потому что «трудно» или «долго». Поэтому аудитор вынужден указывать на такое искажение. Однако мы не всегда включаем соответствующую оговорку в аудиторское заключение - иногда ограничиваемся описанием нарушения в отчете аудитора. Мы считаем, что не каждое нарушение требований нормативных актов делает отчетность недостоверной, а только такое нарушение, которое искажает представление пользователя отчетности о реальном финансовом состоянии и результатах деятельности аудируемого лица. Если аудируемое лицо в пояснениях к отчетности укажет, что его денежные потоки не «очищены» от НДС, пользователь все же сможет сделать из этой отчетности правильные вывод ы” .

Как видите, если не удается выделить НДС-потоки, нужно сообщить об этом в пояснениях - чтобы не вводить в заблуждение пользователей бухотчетности.

Показывать ли зарплату и «зарплатные налоги» вместе или нет - зависит от ваших приоритетов

По строке 4122 надо указывать платежи «в связи с оплатой труда работников». Понятно, что при ее заполнении надо учитывать зарплату, отпускные, премии и так далее. А вот надо ли по ней отражать еще и суммы «зарплатных налогов» (НДФЛ и обязательных страховых взносов)? Здесь мнения разделились.

ПОДХОД 1. В качестве платежей, связанных с оплатой труда работников, показываем по строке 4122 суммы, выданные/перечисленные работникам, без учета движения НДФЛ и страховых взносов. То есть это оборот за год по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

А вот уплаченные НДФЛ и страховые взносы показываем по строке 4129 «прочие платежи». Впрочем, так же, как и другие налоги (за исключением налога на прибыль).

При таком подходе видно, куда именно пошли деньги: работникам или в бюджет и внебюджетные фонды.

ПОДХОД 2. По строке 4122 указываем любое движение денег, которое обусловлено начислением «трудовых» выплат. В том числе и уплату «зарплатных налогов». Тогда будет понятно, сколько организация выплачивает на «содержание» работников. А то, кто именно является получателем денег (бюджетная система или работники), для организаций, применяющих такой подход, не так важно.

Чтобы пользователям бухотчетности было ясно, по какому принципу ваша организация заполняет строку 4122 отчета о движении денежных средств, лучше отразить это в пояснениях к отчетности.

Не любое движение денег должно отражаться в ОДДС

Не являются денежными потоками любые платежи и поступления, которые не меняют общую сумму денежных средств и эквиваленто вподп. «д» п. 6 ПБУ 23/2011 , в том числе:

• перечисление денег с одного своего банковского счета на другой;
• снятие наличных с расчетного счета в банке и, наоборот, зачисление на счет выручки и иных кассовых поступлений.

Следовательно, такие операции вообще не надо учитывать при заполнении ОДДС.

Одни денежные потоки показываем свернуто, а другие - развернуто

Все зависит от того, насколько эти потоки существенны для конкретной организации и насколько они характеризуют ее деятельность. К примеру, при заполнении ОДДС выручка по обычной деятельности не уменьшается на сумму связанных с ней расходов.

Свернуто можно отражать денежные потоки, к примеру, если поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам и/или потоки характеризуют деятельность не столько организации, сколько ее контрагенто впп. 16, 17 ПБУ 23/2011 . В частности, свернуто можно показывать расчеты по посредническим договорам, уплаченные и полученные суммы при возмещении коммунальных платежей по договору аренды.

Платежи по налогу на прибыль надо разбивать по трем видам операций

Для правильного заполнения ОДДС надо определять, какие операции были источником прибыли, с которой уплачены (а не начислены) авансовые платежи и налог в отчетном год уподп. «д» п. 9 , п. 7 ПБУ 23/2011 :

• <или> текущи еп. 9 ПБУ 23/2011 ;
• <или> инвестиционны еп. 10 ПБУ 23/2011 ;
• <или> финансовы еп. 11 ПБУ 23/2011 .

Внимание

Если при классификации потоков нельзя однозначно определить их вид, они относятся к текущим операция мп. 12 ПБУ 23/2011 .

Если весь налог на прибыль, перечисленный в бюджет, был связан с получением прибыли по обычной деятельности, его сумму надо отразить в составе текущих операций по строке 4124. Для этого в большинстве случаев (если не было, к примеру, возврата налога на прибыль из бюджета) достаточно взять годовой оборот по дебету субсчета «Налог на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Денежные эквиваленты - тоже денежные средства

ОДДС должен включать в себя данные о движении не только денег, но и денежных эквивалентов. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, они подвержены незначительному риску изменения стоимост ип. 5 ПБУ 23/2011 . К примеру, это могут быть открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, векселя Сбербанка на предъявител яПисьмо Минфина от 15.10.2012 № 07-02-06/246 .

Напомним, что денежные эквиваленты вместе с финансовыми вложениями учитываются на одноименном счете 58. Однако они представляют собой особый вид активов. В бухгалтерском балансе их надо показывать по статье «Денежные средства» (строка 1250), а не по статье «Финансовые вложения» (строка 1170). Если в организации есть денежные эквиваленты, надо обратить особое внимание на соответствие показателей ОДДС и баланса.

При заполнении отчета внимательнее пересчитывайте иностранную валюту в рубли

При заполнении строк поступления и выбытия валюты/валютных эквивалентов рублевую сумму операций берете из данных бухучета на дату операции. То есть курс пересчета в рубли берется на дату движения денег (на дату операции). По таким индивидуальным курсам валютные потоки будут учтены при расчете показателя по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».